项目二-批发业务核算-销售.pptVIP

②收到代销清单时： 借：应收账款—乙企业 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 借：主营业务成本 6000 贷：委托代销商品 6000 ③收到乙企业汇来的货款时 借：银行存款 11700 贷：应收账款——乙企业 11700 ①将Ａ商品交付乙企业时 借：委托代销商品 6000 贷：库存商品 6000 ②销售时： 借：银行存款 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费—应交增值税(销项税) 2040 借：主营业务成本 10000 贷：受托代销商品 10000 ①收到Ａ商品时： 借：受托代销商品 10000 贷：代销商品款 10000 借：代销商品款 10000 应交税费—应交增值税(进项税) 1700 贷：应付账款—甲 11700 ③同甲结算时： 借：应付账款—甲 11700 贷：银行存款 11700 代销商品的会计处理——视同买断 经济交易与事项 委托企业 受托企业 委托方将商品交付给受托方 借：委托代销商品(进价) 贷：库存商品 借：受托代销商品(协议价) 贷：代销商品款 受托方销售商品，并向委托方开具代销清单 ①借：应收账款 贷：主营业务收入(协议价) 应交税费—增值税(销) ②借：主营业务成本 贷：委托代销商品(进价) ①借：银行存款 贷：主营业务收入 (售价) 应交税费—增值税(销) ②借：主营业务成本 贷：受托代销商品(协议价) ③借：代销商品款(协议价) 应交税费—增值税(进) 贷：应付账款 受托方按协议价将款项汇给委托方 借：银行存款 贷：应收账款 借：应付账款 贷：银行存款 2. 收取手续费 定义——即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说实际上一种劳务收入。 销售本质——受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。 委托方： 在收到代销清单后——确认收入； 支付的手续费——计入“销售费用”。 受托方： 在商品销售后，按应收取的手续费——确认收入。 确认原则 甲企业委托乙企业销售Ａ商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%， 假定代销合同规定：乙企业应按每件100元售给顾客，甲企业按售价的10%支付乙企业手续费。乙企业实际销售时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上注明Ａ商品售价10000元，增值税额1700元。企业在收到乙企业交来的代销清单时，向乙企业开具一张相同金额的增值税发票。 ③收到结算款时： 借：银行存款 10700 贷：应收账款——乙企业 10700 ②收到代销清单时： 借：应收账款—乙 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—增(销) 1700 ①移交商品时 借：委托代销商品 6000 贷：库存商品 6000 借：销售费用——代销手续费 1000 贷：应收账款——乙企业 1000 借：主营业务成本 6000 贷：委托代销商品 6000 商品销售的一般业务程序 二、批发商品销售业务的核算 （一）批发商品销售应取得的原始凭证 常用结算方式下取得的收款款凭证 （二）批发商品销售一般业务会计核算要点 商品流通企业应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”账户进行核算。 借 主营业务收入 贷 实现销售收入 转入本年利润 借 主营业务成本 贷 冲减销售成本 转入本年利润 结转销售成本 月末结转利润后，账户无余额。 按主营业务的种类设置明细账 损益类账户 （二）批发商品销售一般业务会计核