2017国际税收相关政策讲解-国家税务总局大连税务局纳税人.PPTVIP

2017年度国际税收政策讲解 2018.2 主要内容 一、对外支付税务备案 二、国家税务总局公告2017年第37号 三、财税〔2017〕88号? 四、反避税相关知识介绍 对外支付税务备案 对外支付税务备案 国家税务总局公告2017年第37号 2017年12月1日以后，扣缴义务人办理源泉扣缴非居民企业所得税事项时，有哪些变化？ 不再需要办理该项合同备案手续 不再需要办理该项税款清算手续 问题解析 1.公告的适用对象？ 2.股权所得的确定原则 3.以外币计价的折算原则 4.支付方承担税款的情形 5.纳税义务发生时间 6.股息、红利的纳税义务发生时间 7.分期收款方式的情形 8. 未依法扣缴情形下，非居民企业如何处理 9. 未依法扣缴情形下，支付方如何处理 10.追缴税款的方式 11. 已扣但未解缴与应扣未扣税款的区别 12.何为主管税务机关 财税〔2017〕88号? 1.递延纳税需满足的四大条件 2. 审核主体、备案主体 3.法律责任 4.追补享受 5.纳税时间 国家税务总局公告2018年第3号? 1.经营活动的范围 2.税收协定待遇 3.利润分配企业的审核责任 4.利润分配企业的资料报送责任 5.法律责任 反避税相关知识介绍 国家税务总局公告2016年第42号 外籍高管的境外分红 境内关联企业低价转让股权 非居民企业利用不当组织形式安排避税 国家税务总局公告2016年第42号 一、何为关联关系？ 二、何为关联交易？ 三、如何申报？ 外籍高管的境外分红应在中国缴纳个人所得税案例 针对某事务所首席代表申报收入明显偏低的异常情况，某稽查局对该事务所首席代表进行了多次约谈。开始，该首席代表言之凿凿，强调其每年仅从境内事务所领取海外生活补贴，年均约 50 万元，并且已按月进行了纳税申报。根据掌握的其他相近事务所的纳税申报情况，某稽查局怀疑存在境外公司向其支付收入的情况。 在进一步约谈中，面对税务机关有理有据的质询，该首席代表承认，其主要收入来自境外律师事务所分红，每年约 1 000 万元。但他认为，这些分红为境外发放，并且已在境外某国缴纳税款，因此无须再在中国重复缴纳。主管税务机关调取了其与境外公司签订的相关协议，了解到该首席代表是境外公司的合伙人之一，其分红与境内事务所的工作业绩挂钩，根据双边税收协定，其境外分红收入应在中国申报纳税。按照《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214 号）规定，主管税务机关可重新核定其工资、薪金收入。 外籍高管的境外分红应在中国缴纳个人所得税案例 测算该事务所收入规模。核查人员首先调取了北京地区共110 多家律师事务所近 3 年的全部申报征收数据，通过缴纳的城市维护建设税推算其收入规模，并将收入规模按年度排序，基本确认该律师事务所年均收入在北京同行业中排名前 10 位。 估算首席代表收入的合理区间。在测算出该事务所行业规模的基础上，统计了收入规模排在前 30 家事务所首席代表的年收入情况，计算出这一范围的首席代表平均年收入约为 298 万元；收入规模排在前 20 家事务所首席代表的平均年收入约为 355 万元；收入规模排在前 10 家事务所首席代表的平均年收入约为 370 万元。根据这一情况，税务部门认为该首席代表的年均收入合理区间应为 290 万元～370 万元。 核定首席代表收入金额。在估算了该事务所首席代表合理收入区间的基础上，核查人员对该事务所内部员工的收入进行了分析，认为可以在掌握该事务所高级律师的收费标准和工作时间的基础上，测算出收入系数和工时系数，从而核定该首席代表收入金额。据此方法，第五稽查局对该首席代表近 5 年的收入进行了核定，5 年年平均收入为 310万元，符合之前测算出的 290 万元～370 万元的区间。 最终，该首席代表认同了税务机关的测算办法和核定收入金额，并按规定缴纳了个人所得税及罚款 800 余万元。 非居民企业利用不当组织形式安排避税案例 今年8月的一则新闻媒体报道显示，某分局辖区内H公司发生股权变更。这引起了税务人员的高度关注，随即与H公司相关人员约谈，确认该公司100%股权被收购。税务分局向区国税局作了专题汇报，区局启动联动机制，并成立专门的工作小组展开调查。 英属维尔京群岛A公司将其持有的B公司（同位于英属维尔京群岛）的100%股权，转让给非关联企业K公司，交易价款包括B公司的所有权益。C公司为B公司100%控股的子公司，C公司拥有D企业100%的股权，而本次被转让的H公司为D企业的全资子公司。 非居民企业利用不当组织形式安排避税案例 掌握相关资料后，工作小组将调查重点转移到