课件：出口货物退免税.ppt

教学案例： 以资产作材料，偷漏增值税和所得税案 在税务检查中，发现某工业企业上年度2月份购原材料——修理备用件，金额301000元。根据这一个厂实际情况，经分析认为：该厂近几年来的生产经营不景气，作为一个小型企业，一般不会购入大批修理备用件。税务人员查阅了有关的记帐凭证和原始凭证，从中发现该厂在这笔配件的进货发票上开列的货名是“配件”，但“单位”栏却是“台”。发票是本市机械厂开出的。为了落实情况，首先向该厂仓库管理人员了解情况，根据他们反映，上年度2月份并没有 备件入库，又向供货方机械厂了解，他们2月份 没向对方供应修理备用件，而是出售了一台生 产设备。在此情况下，他们不得不把真相全盘托 出。原来，该厂与机械厂是关系户，双方私下达 成协议，供贷方开假票，将产品写成配件，产品 销售变为材料销售；购货方购入生产设备变成材 料，既可以增加进项税额，少纳增值税，又进入 成本，减少利润，偷漏所得税。查清这笔帐后， 顺藤摸瓜，又发现该厂6月份用同样手法，又购入一台整机设备154800元，也列入“原材料——修理备用件”帐户。以上两笔业务企业已作材料耗用，并生产出产品销售掉了。 根据《税收征管法》规定，该厂以欺骗、隐瞒方式，有意违反税法，逃避纳税，已构成偷税，理应加罚。鉴于该厂在问题揭露后能主动认错纠正，税务局作了补税免罚处理。 企业账务调整如下： 固定资产调增额 ＝（30100＋154800）×（1＋17％）＝533286（元） 应纳增值税调增额 ＝（301000＋154800）×17％ ＝77486　元　 应纳所得税调增额 ＝（301000＋154800）×33％ ＝150414 元 （1）调增固定资产：　　借：固定资产??533286????????贷：利润分配——未分配利润??455800????????????应交税金——应交增值税（进）??77486（2）补计应纳所得税：　　借：利润分配——未分配利润??150414????????贷：应交税金——应交所得税???150414?（3）上缴税款：　借：应交税金——应交所得税??150414???????? 应交税金——应交增值税（已交税金）??77486???????贷：银行存款???????????????????????????227900 本章作业：P138 复习思考题1、6、9 复印资料 增值税法练习题 教学补充资料： 增值税转型明年全国推开  成本约为600亿元左右（新京报） 本报讯（记者 陈光）在19日举行的“2005中国财税论坛”上，国务院研究室宏观司副司长丛明表示，明年，中国政府将适时在全国范围全面推开增值税转型。 　 丛明表示，由于增值税转型涉及到财政收入的变化，所以政府要把握全面推开的时机，要考虑到增值税全面转型所造成的财政减收的压力。 　财政部税政司司长史耀斌表示，东北地区目前进行的增值税转型试点是采用增量抵扣的方式，可以有效缓解减税压力。同时，采用增量抵扣还能起到优化经济结构的作用。 只有企业的投资能够发挥效益，增值税才有增量，否则没有增量就不能抵扣，这是内在力量的制约。 　　丛明称，今年东北地区的增值税大概可以减除50亿左右，以此计算，全面转型的成本大约是600亿左右，目前的财政力量是可以负担的。此外，“十一五”期间是进行新一轮税收制度改革的好时期，在此期间内，很多重要的改革都会得以实行，包括内、外资企业所得税合并，个人所得税的进一步改革，且将择机推出物业税等。 参考文献 徐孟洲.税法教程.北京.首都经济贸易大学出版社，2002 刘剑文，熊伟.税法基础理论，北京.北京大学出版社，2004 樊静.中国税制新论，北京.北京大学出版社，2004 后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用 主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广告等 公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！ 致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求 * * * * 第六节 出口货物退（免）税 一、出口货物的退（免）税基本政策和范围： 出口货物退（免）税政策是各国政府在鼓励本国货物出口时普遍采用的一种税收政策。我国根据出口企业和出口货物采取下列三种不同的税收政策，其适用范围分别是： 出口免税—在出口销售环节不征增值税、消费税； 出口退税—退还出口前实际承担的税负； (按规定的退税率计算) 条件： 必须是属于增值税、消费