证实查核方法－细项测试三.pptVIP

第五章 查核程序 查核程序 5.1 內部控制之查核原理 5.2 控制測試 5.3 證實程序 5.4 查核程式之擬定 附錄一 瞭解與評估內控之進一步探討 附錄二 評估控制風險水準所應蒐集之證據 5.1 內部控制之查核原理 內部控制之查核原理 一、查核內控之基本觀念 二、查核內部控制之要領 查核內控之基本觀念 信任是查核的基礎 唯有藉內部控制制度設計審計軌跡，讓「走過必留痕跡」，才使法治之「觀念」落實到可「操作」之境界。 專業懷疑是健康的心態 釋例 企業之優良典範：審計觀點。 解析 在「實際作業流程」方面，交易的「發起、批准、執行」以及財物、資源的「保管」都有專人或專門單位負責 。 與此「同步進行」的還有「資訊作業流程」，擔任「記錄」功能，將實際作業層面的一切作為，都化為資訊並予以記錄保存 使「實際作業流程」及「資訊作業流程」能夠達到同步作業的水準，則必須「記錄」功能能夠及時適正反應實作結果。 查核內部控制之要領 基本觀念及策略考量 欲瞭解並評估內部控制，其前提是沒有管理舞弊的顧慮。 若對其管理階層之操守及會計記錄之可靠性重大懷疑，則宜慎重考慮應否繼續受託查核 正常狀況之審計工作，其內部控制之查核基本上可以分為瞭解及評估兩個主要階段 。 查核內部控制之要領 瞭解及初評內部控制 (1)施行時機：審計規劃階段 (2)目的：瞭解是否存在足夠內控以利查核 (3)主要方法