课件：出口企业会计核算.pptVIP

* * * * * * * * * * 外贸企业出口业务核算 主要内容： 1、出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 进料加工复出口业务相关账务处理 来料加工复出口业务相关账务处理 代理出口业务相关账务处理 2、出口货物应退消费税的会计处理 出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置： “库存商品”明细账的设置： 库存商品—出口 库存商品—进口 库存商品—内销 “应交税金—应交增值税”明细账的设置： 1、每一品种出口货物单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐。 2、内销货物单独设置“应交税金—应交增 值税”明细账 自营出口销售的相关账务处理 自营出口会计科目设置： “主营业务收入—自营出口” “主营业务成本—自营出口” “应收外汇款”或“应收帐款” “待运和发出商品” 自营出口会计核算： 1、按出口货物离岸价作销售收入处理 2、按购进货物价格乘征退税率之差 3、按购进货物价格乘退税率（出口相关单证已经齐全） 1、商品托运出口 ⑴出库待运时， 借：待运和发出商品－××商品 贷：库存商品 ⑵出口交单时， 借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元 －人民币 贷：主营业务收入—自营出口－人民币（FOB价） ⑶结转销售进价， 借：主营业务成本—自营出口－××商品类别 贷：待运和发出商品 ⑷出口收汇时 借：财务费用—汇兑损益 银行存款 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元 －人民币 2、支付国外费用（如采用CIF价） ⑴国外运费 贷：主营业务收入—自营出口 红字 贷：银行存款 ⑵国外保险费 贷：主营业务收入—自营出口 红字 贷：银行存款 ⑶国外佣金 A．明佣。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入” B．暗佣。 ⑷预估国外费用 贷：主营业务收入—自营出口 红字 贷：应付外汇帐款－应付佣金 其他应付款－预估国外运保费 3、出口销售退回 ⑴对已同意全部退回的商品，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录： 贷：主营业务收入—自营出口 红字 贷：应收外汇帐款 或贷：应付外汇帐款 （货款已收回） 同时冲销原销售进价，即作： 借：库存商品 借：主营业务成本—自营出口 红字 已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录： 借：应收补贴款—应收出口退税（增值税） 贷：银行存款 ⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理 对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。 ⑶如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录： 补交应退的税款时，会计分录同上 借：应收补贴款—应收出口退税（增值税） 贷：银行存款 出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录： 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 主营业务成本—自营出口（红字） 贷：应收补贴款—应收出口退税 （增值税） 例题： 某公司2006年3月向美国M公司出口甲商品100吨，价格条件CIF纽约，每吨2,000美元，暗佣2%，信用证方式结算，增值税征税率17%，退税率13%；消费税税率10%。 1、上述商品每吨成本12,000元；交单日