新编商业会计-商品流通企业会计 第七版 李海波..ppt

第四章 二、 批发商品购进的核算内容 （一） 主要账户设置 （1） “在途物资”账户，属资产类账户。 （2） “库存商品”账户，属资产类账户 （二） 商品采购成本的确定 （1） 国内购进用于国内销售和出口的商品，以进货时所支付的价税款扣除按规定计算的进项增值税款后的数额作为采购成本，购进商品所发生的进货费用作为当期损益列入期间费用。 （2） 企业进口的商品，其采购成本包括进口商品的国外进价、应分摊的外汇价差、关税和佣金。如以离岸价格成交的，其离岸后应由企业负担的运费、保险费等，亦应计入采购成本。 （3） 企业委托其他单位代理进口的商品，其采购成本为实际支付给代理单位的全部价税款，扣除按规定计算的进项税额后的数额。 （4） 企业购进免税农业产品，其采购成本为支付的收购价款扣除按规定计算的进项税款后的数额。 （5） 年应税销售额在80万元以下的小规模纳税企业购进的商品，无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税中抵扣而计入商品的采购成本。 第四章 （三） 本地购进的核算 【例】某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包单价86元，计86000元；进项税税率17%，计14620元。价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下: 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 银行存款100620 同时，作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 第四章 如果是小规模纳税企业，所支付的不可抵扣的增值税进项税额计入所购商品的成本。其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂100620 贷： 银行存款100620 借： 库存商品 ---42支男棉毛衫 100620 贷： 在途物资---新海厂 100620 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： （1） 支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 银行存款100620 第四章 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 （2） 商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 应付票据——商业汇票100620 同时，作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 商业汇票到期付款，作会计分录如下： 借：应付票据---商业汇票 100620 贷：银行存款 100620 第四章 （四） 异地购进的核算 1. 托收凭证先到，商品后到： 【例】某商业企业向天津百货批发公司购入香皂20000块，单价2.20元，进项税税率17%，价税共计51480元，供货单位代垫运费1000元，货款结算采用“异地托收承付”结算方式。 （1） 接到银行转来天津百货批发公司的托收凭证、“发货单”结算联和代垫运费清单，经审核无误，作会计分录如下： 借： 在途物资——天津百货44000 应交税费——应交增值税（进项税额）7580 销售费用——进货运费900 贷： 银行存款52480 第四章 （2） 商品运到，经仓库点验入库，根据仓库送来的“收货单”和供货单位的“专用发票”，审核无误后，作会计分录如下： 借： 库存商品——香皂44000 贷： 在途物资——天津百货44000. 2.商品先到，托收凭证后到（这是商品已到而托收凭证未到，尚不能承付货款的情况。按制度规定，这种情况暂不作账务处理； 月末按暂估进价，作会计分录如下： 借： 库存商品——香皂44000 贷： 应付账款——天津百货44000 （1） 下月初对月末尚未付款的商品用红字冲回。 借： 库存商品——香皂 （44000） 贷： 应付账款——天津百货（44000） （2） 接到银行转来托收凭证、“专用发票”和代垫运费清单，经审核无误，承付货款，作会计分录如下： 借： 在途物资——天津百货44000 应交税费——应交增值税（进项税额）7580 销售费用——进货运费900 贷： 银行存款52480 同时，根