关联申报相关政策解读.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 同期资料的主要变化和文档种类 同期资料的主要变化 文档种类的变化：同期资料由单一文档类型细分为三种文档类型：主体文档、本地文档和特殊事项文档 准备条件的变化： 1、每种文档分别设定了对应的准备条件 。 2、企业只要满足其中一种文档的准备条件，就需要准备该种文档 3、企业存在需要准备一种或多种文档的可能性。 同期资料的主要变化 主体文档的准备条件和内容要求 符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档: 1．年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档； 2. 年度关联交易总额超过10亿元（不含本数）。 （ 关联股权转让交易金额包括在内，交易金额计入股权出让方和受让方的关联交易金额，不计入被转让方。） 主体文档准备条件 前提条件： -- 年度发生跨境关联交易。 -- 仅发生境内关联交易，即使关联交易额超过10亿，或最终控股企业所属企业集团准备了主体文档，本地企业也无需准备。 主体文档准备条件 应准备主体文档的常见情形： --年度发生跨境关联交易，且关联交易总额超过10亿元。 --年度发生跨境关联交易，关联交易总额少于10亿元，但本地企业的最终控股企业已准备了集团的主体文档。 --年度发生跨境关联交易，关联交易总额少于10亿元，本地企业的最终控股企业也未准备集团主体文档，但集团所属其他成员企业根据相关国家规定已准备主体文档。 主体文档准备条件 主体文档准备条件 本地企业自行准备 最终控股企业所属企业集 团准备，中国企业将集团 主体文档翻译成中文，并 根据 42号公告补充信息 企业准备主体文档的方式 主体文档内容要求 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务 整体情况，内容主要包括： （一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况 本地文档的准备条件和内容要求 本地文档准备条件 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档: （一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。 （二）金融资产转让金额超过1亿元。 （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。 前提条件： -- 年度发生跨境关联交易。 -- 仅发生境内关联交易，无需准备本地文档。 本地文档准备条件 判断对象： --只需对企业自身进行条件判断（关联交易金额是否达到上述四项条件之一）。 --“超过”不含本数。 本地文档准备条件 本地文档准备条件 本地文档准备条件的相关归集口径： 有形资产所有权转让：包括商品、产品、材料、固定资产以及其他有形资产购进和销售的双向交易金额；来料加工业务包含按进出口报关价格计算的来料料值。 金融资产转让：包括股权转让和其他金融资产的转让。 其他关联交易：包括有形资产使用权转让（租赁费等）、无形资产使用权转让（特许权费等）、融通资金交易（利息、担保费等）、劳务交易（服务费等）的金额合计。 本地文档准备条件 本地文档准备的注意事项： 只要符合准备本地文档的其中一个条件就需要披露企业所有的关联交易（无论金额大小），而不能只准备符合该金额条件的对应关联交易信息 。 企业被股东转让股权，若企业自身需要准备本地文档，则股权被转让的情况需要进行披露。 本地文档的内容要求 本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，内容主要结构如下： （一）企业概况 （二）关联关系 （三）关联交易 （四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用 特殊事项文档的准备条件和内容要求 特殊事项文档准备条件 企业签订或者执行成本分摊协议，应准备成本分摊协议特殊事项文档 企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档 特殊事项文档 特殊事项文档内容要求 注意：企业仅与境内关联企业存在借贷关系，关联债资比例超过标准比例，企业可不准备特殊事项文档，但在关联申报中必须披露 同期资料准备的豁免规定 同期资料准备的豁免规定