项目三(1) 记账凭证..ppt

 会计基础课件（三）  记账凭证的填制与审核(1) 　 项目三 记账凭证的填制与审核 学习目标 1.能正确分析、判断何种经济业务填制何种记账凭证； 2.会正确填制并审核通用和专用记账凭证； 3.能熟练运用借贷记账法编制会计分录； 4.熟悉资金筹集渠道和相关业务程序，能及时进行资金筹集业务的处理； 5.熟悉供产销业务手续，与各部门建立良好协作关系，能及时进行采购、生产、销售业务的处理； 6.熟悉企业利润构成和利润分配程序，能熟练进行利润形成与分配的账务处理。 任务一 资金筹集业务 一、记账凭证 （一）记账凭证的概念 记账凭证 是由会计人员根据原始凭证填制的直接作为记账依据的分录凭证。 　 （二）记账凭证的内容：　 　 1 . 记账凭证的名称； 　 2 . 记账凭证的填制日期和编号； 　 3 . 经济业务的内容摘要； 　 4 . 账户（包括明细账户）名称、记账方向和金额； 　 5 . 所附原始凭证的张数； 　 6 . 制单、审核、记账、出纳、会计主管等人员的签名或盖章。 （三）记账凭证的分类： 1. 按记账凭证的用途及使用范围不同分类： （1） 专用记账凭证: 　　 ① 收款凭证：是指专门用来记载库存现金、银行存款增加业务的记账凭证。它既是登记库存现金、银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳员收款的证明。 ②付款凭证：是指专门用来记载库存现金、银行存款减少业务的记账凭证。它既是登记库存现金、银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳员付出款项的证明。 ③转账凭证：是指专门用来记载不涉及库存现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。它是登记有关明细账的依据。 （2） 通用记账凭证： 收付款业务不多的单位，可以使用一种通用格式的记账凭证。这种记账凭证既可以用于收付款业务，也可以用于转账业务，其格式与转账凭证相似，称为通用记账凭证。 2. 按记账凭证的填制方式不同分类： （1） 单式记账凭证：每张记账凭证上只填列一个账户名称，其对应账户的名称仅作参考，不据以记账。一笔经济业务涉及几个账户，就编制几张记账凭证。 （2） 复式记账凭证：是将每一笔经济业务所涉及的全部账户都集中在同一张记账凭证上，用来完整反映经济业务概况。使用这种凭证，每笔经济业务一般只需编制一张记账凭证。 3. 按记账凭证反映的业务量不同分类： （1） 单项记账凭证：既普通记账凭证，是指根据原始凭证编制，只反映某项经济业务会计分录的记账凭证。前面介绍的收、付、转凭证，通用记账凭证等，都是单项记账凭证。 （2） 汇总记账凭证：是指根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。目的是简化登记总账的手续。如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、记账凭证汇总表。（其格式见P.127）  （四）记账凭证的填制： 1. 记账凭证的填制依据： 记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填列；也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列，但不同内容和类别的原始凭证不能汇总填列在一张记账凭证上；还可以直接根据原始凭证汇总表填列；对于更正错误的记账凭证，可以根据有关账簿记录填列。无论是原始凭证、原始凭证汇总表，还是账簿记录，都须经事先审核无误后，才能作为填制记账凭证的依据，以免发生差错。  2. 记账凭证的填制要求： （1） 以审核无误的原始凭证为依据。除更正错误的记账凭证外，一般都要附有原始凭证，并要注明原始凭证的张数（一般以自然张数为准）。如果附有原始凭证汇总表，应将其一并计入附件张数。但报销差旅费的零散票券，可粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 （2）凭证编号要连续、规范。要按月顺序编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法编号。（举例说明） （3） 摘要填写简明概括。 （4） 正确填写会计分录。 （5） 项目齐全，责任明确。 （6） 填制完经济业务后