会计部分.ppt

第十一章 会计 为什么需要会计？会计的作用与内容。 案例： 王华07年1月创办志联公司，并于当月发生以下业务： 1、股东王华投资50万元，开立志联公司基本存款账户。 2、购置电脑等办公设备，共计30 000元，用银行存款支付。 3、支付半年的房租共30 000元。 4、向三井公司购入价值20万元货物，用银行存款支付一半货款，其余暂欠。 5、向银行借款10万元，月利率6%，按季付息，期限半年。 6、用银行存款支付运费1000元。 11.1.1会计的作用 对企业的经济业务进行计量、记录，然后进一步分析和检查企业盈亏及财务状况发生变动的原因。 11.1.2会计基本前提（会计假设） 货币计量 会计期间 会计主体 持续经营 11.1.3记账法 单式记账法：无法确认当期的利润；无法清晰的反映债权债务的增减变动 复式记账法：同一笔业务两个账户同时登记，使两个账户互相平衡、互相印证，可以全面、准确的记录所有经济业务。 11.2.1 会计要素 解决问题的思路：把需要记录的内容分门别类加以整理。 大类： 会计要素 11.2.1 会计要素 静态会计要素：反映企业一定日期的财务状况，包括资产、负债、所有者权益 动态会计要素：收入、费用、利润 资产 资产指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有的或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产分类 负债 是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 分为流动负债和非流动负债 流动负债：指偿还期在一年或一个营业周期内。 非流动负债：指偿还期在一年或一个营业周期以上的各种债务。 负债 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益的构成 所有者权益 （1）实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。 （2）资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。 资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分； 接受捐赠资产，是指企业因接受现金和非现金资产捐赠而增加的资本公积； 外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 　 所有者权益 （3）盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。 （4）未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 动态会计要素:收入 收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 动态会计要素:费用 费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 生产成本 管理费用 营业费用 财务费用 动态会计要素:利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。 利润的构成 11.2.2 权责发生制 例：一月份销售一笔货物，应当取得销售收入30万元，而在一月份实际收到的现金是10万元，其余20万元在三月份实际收回。 问题：应当在一月份确认多少收入？ 权责发生制 凡是在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收付， 都应当确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收到或已经在当期支付，也不能确认为当期的收入和费用。 记账方法 复式借贷记账法 会计恒等式 11.2.3 会计恒等式 基本恒等式： 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资产-负债=净资产 例： 12.2.3 会计恒等式 扩展的会计恒等式： 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产=负债+所有者权益+利润 11.2.3 会计恒等式 会计期间开始时的会计等式： 资产=负债+所有者权益 会计期间内的会计等式： 资产=负债+所有者权益+收入-费用 会计期末的会计等式： 资产=负债+所有者权益 11.2.4 会计科目 对会计要素按照经济内容所作的进一步分类。 总账科目（一级科目）--由财政部统一规定，企业不得任意改变 明细科目（二级科目和三级科目和）--企业可以根据需要设定 11.2.4 会计科目 总账科目： 五类： 资产类 负债类 所有者权益 损益类（包括收入类和费用类） 成本类 11.2.5 账户 账户是根据会计科目设置的，用以分类记录并初步加工有关数据的工具。 账户： 借方 账户名称 贷方 11.2.5 账户 账户的性质决定帐户的结构