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例1：小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 　　2016年1月，预缴2015年第4季度所得税： 1、分段计算10月-12月实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元 2、分段计算1月-9月实际利润额=30-7.5=22.5万元 合计减免税额=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%] =1.125+1.125=2.25(万元) 　 例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 　　 2016年1月，预缴2015年第4季度所得税： 1、分段计算10月-12月实际利润额=24×(3÷8)=9万元 2、分段计算5月-9月实际利润额=24-9=15万元 合计减免税额=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%] =0.75+1.35=2.1(万元)。 　 例3：新兴软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。新兴软件公司成立于8月30日，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。 　　2016年1月，预缴2015年第4季度所得税： 1、分段计算10月-12月实际利润额=25×(3÷5)=15万元 2、分段计算8月-9月实际利润额=25-15=10万元 合计减免税额=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%] =0.5+2.25=2.75(万元)。 　 例4：丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。 　　丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。 　　 丁丁物业公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%] =23×15%=3.45(万元)。 小型微利企业的所得税优惠政策介绍 北京市朝阳区国家税务局所得税科 2015.10 目 录 什么是企业所得税政策中的小型微利企业？ 企业所得税的小型微利企业主要优惠政策有哪些？ 小型微利企业如何正确进行企业所得税申报？ 一、什么是企业所得税政策中的小型微利企业？ 一、什么是企业所得税政策中的小型微利企业？ 现行政策 所用名称 现行政策所用名称的界定条件 现行政策所用名称的文件来源 增值税 小微企业 月销售额不超过3万元（含3万元）的增值税小规模纳税人（含个体工商户） 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》 （财税〔2013〕52号） 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》 （财税〔2014〕71号） 营业税 小微企业 月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第57号） 印花税 小型、微型企业 具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 《工业和信息化部　国家统计局 国家发展和改革委员会　财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》 （工信部联企业〔2011〕300号） 企业所得税 小型微利企业 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业