节应收账款和信用管理.pptVIP

答案： 原方案总成本 =应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率+赊销额×原坏账损失率+原收账费用 =720×60/360×50%×6%+720×10%+5=80.6（万元） 设新增收账费用为X，则： 720×50/360×50%×6%+720×7%+（5+X）〈或=80.6（万元） 得：X〈或=22.2 故采用新收账措施而增加的收账费用，不应超过22.2万元。 参考答案（后还有） （1）计算该企业2001年的下列指标： ①变动成本总额=3000-600=2400(万元) ②以销售收入为基础计算的变动成本率 =2400÷4000×100％=60％ （2）计算采用乙方案比甲方案增加的收益 = 5400×(1-60％) - 5000×(1-60％) = 160(万元) (3)计算采用乙方案比甲方案净增的信用成本： 乙方案信用成本： 1）应收账款平均收账天数 =10×30％+20×20％+90×50％=52(天) 2）应收账款平均余额=5400×52÷360=780(万元) 3）维持应收账款所需资金=780×60％=468(万元) 4）应收账款机会成本=468×8％=37.44(万元) 5）坏账成本=5400×50％×4％=108(万元) 6）收账费用：50(万元) 7）乙方案的现金折扣成本=5400×30％×2％+5400×20％×1％=43.2(万元) 故采用乙方案的信用成本 =37.44+108+50+43.2= 238.64(万元) 由题已知甲方案的信用成本为140万元，所以采用乙方案比甲方案净增的信用成本为： 238.64-140=98.64（万元） （ 4 ）采用乙方案比甲方案净增利润 =160-98.64=61.36（万元） (5)为作出采取何种信用政策的决策。 因为采用乙方案比甲方案净增利润61.36万元，故企业应选用乙方案。 * 第二节 应收账款与信用管理 一、应收账款的功能与成本 （一）功能；（二）成本 二、应收账款的政策的制定 信用标准；信用条件；收账政策 三、应收账款的日常控制 一、应收账款的功能与成本 （一）功能： 1.促销；2.减少存货。 （二）应收账款管理相关成本 1. 机会成本——资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入,即应收账款占用资金的应计利息 。 计算公式（P90）： 应收账款应计利息（应收账款的机会成本）=日销售额×平均收现期×变动成本率×资金成本率 这个公式主要是用来计算改变信用期所引起的应收账款占用资金的应计利息的变动情况。 2. 管理成本——资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用。 3.坏帐成本——一般与应收账款发生的数量呈正比。 二、应收账款政策（信用政策） （一）信用标准 ：企业同意向顾客提供商业信用而提出的要求（信用评级）。 （二）信用条件：企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 （三）收账政策：信用条件被违反时，企业采取的收账策略。 （一）信用标准 概念：企业同意向顾客提供商业信用而提出的要求（信用评级） 影响因素：同行业竞争对手情况；企业承担违约风险的能力；客户的资信程度（信用品质、偿债能力、资本、抵押品、经济状况）即 5C评估法 P369：信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions 信用标准的确立：设定信用等级的评价标准；确定客户拒付账款的风险——坏帐损失率；具体确定客户的信用等级 （二）信用条件 指企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期限和现金折扣 增加 减少 减少 减少 增加 提供 现金折扣比例 现金折扣成本 坏帐 损失 收账 费用 机会 成本 收益 变化 项目 增加 增加 增加 增加 松 信用标准 增加 增加 增加 增加 延长 信用期间 （三）收账政策 少 少 多 紧 多 多 少 松 坏帐损失 机会成本 收账费用 收账政策 三、应收账款信用决策（重）? ? （一） 差量分析法 1.分析不同方案收益增加 收益增加=（Q1-Q0）*（P-V）=销量的增加*单位边际贡献.（其中：（P-V）称作单位边际贡献）2.计算增加的成本?： ? ? 1）应收账款占用利息的增加=L1-L0 应收账款应计利息（应收账款的机会成本）=日销售额×平均收现期×变动成本率×资金成本率 ? ? 2)