项目四 营业税计算与纳税筹划.pdf

项目四 营业税计算与纳税筹划 模块一 营业税基本内容 一、营业税的概念 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 二、营业税的特点 一般以营业额全额为计税依据 按行业大类设计税目税率 计算简便，有利于征管 模块一 营业税基本内容 三、营业税的征税范围 1.一般规定 在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产。 模块一 营业税基本内容 三、营业税的征税范围 1.一般规定 特别注意： “境内”的含义 提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内； 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位 或者个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售或者出租的不动产在境内 模块一 营业税基本内容 三、营业税的征税范围 1.一般规定 特别注意：视同营业税的征税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送 其他单位或者个人； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物 后销售，其所发生的自建行为； 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 模块一 营业税基本内容 三、营业税的征税范围 2.特殊规定 (1)混合销售行为 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体 经营者的混合销售行为 ，视为销售货物，不征营业 税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应 税劳务，应当征收营业税 (2)兼营行为 要求分别核算营业额和销售额，应税行为营业额交纳营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为 营业税额 模块一 营业税基本内容 四、营业税的纳税人和扣缴义务人 2.扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经 营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有 代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 模块一 营业税基本内容 五、营业税的税目 (一)交通运输业 陆路运输 管道运输 水路运输 装卸搬运 航空运输 模块一 营业税基本内容 五、营业税的税目 (二)建筑业 建筑 装饰 安装 工程作业 修缮 模块一 营业税基本内容 五、营业税的税目 (三)金融保险业 贷款 金融经纪 和其他金 融资租赁 融业务 金融商品 保险 转让 模块一 营业税基本内容 五、营业税的税目 (四)邮政通信业 邮政：包括传递函件 电信是：包括电报、 或包件、邮汇、报刊 电传、电话、电话机 发行、邮务物品销 安装、电信物品销售 售、邮政储蓄及其他 及其他电信业务。 邮政业务。 模块一 营业税基本内容 五、营业税的税目 (五)文化