中国税制复旦大学课程.ppt

* 中 国 税 制 教材：《中国税制》(第五版),复旦大学出版社,杜莉,徐晔编 网站：/（国家税务总局） 主讲教师：徐 晔，复旦大学经济学院公共经济学系 办公室：学院大楼618室 TelO） E-mail：xuye@ * 相关网站 1、/（国家税务总局） 2、/dnis/index.jsp（中国税务报网络报） 3、/（中国注册税务师协会 ） 4、 /（中国税信网） 5、/（中国税务网 ） 6、/（中国财税法网 ） 7、/pub/（上海税务局网） * 本课程核心部分 主体税种部分： 第三章 货物劳务税 第四章 所得税 第五章 财产税 第六章 其他税 其他部分一般了解 本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个税种。 * 熟悉税收与税法相关的基本原理； 掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定； 掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额的计算； 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定； 掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法； 重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力 勇于思考，找出我国现存税收制度中存在的问题并提出改革建议 * 本 课 程 安 排 第1周 第一、二章 第2周 第三章 货物劳务税 第3周 第三章 货物劳务税 第4周 第三章 货物劳务税 第5周 第四章 所得税 第6周 第四章 所得税 第7周 第四章 所得税 第8周 第五章 财产税 第9周 第六章 其他税 第10周 五一节 第11-15周 讨论 第16周 考前复习 * 第一章 税收制度的基础理论 一、税收存在的必要性以及税收的特征 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、我国税法的制定与实施 六、我国现行税法体系 七、我国税收管理体制 * 一、税收存在的必要性以及税收的特征 （一）税收存在的必要性 满足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重要的手段。 税收在财政收入中占有较大比重因为其具有自身的优点，可以弥补其他财政收入取得形式（增发货币、发行国债、收取费用）的缺陷。税收形式取得财政收入只是一种购买力转移不会引发大的通货膨胀；又是无偿的，不需承担还本付息的压力；而且收入数额巨大又相对稳定。 * （二）税收的特征 * 1、税收法律关系的构成 二、税收法律关系 是由税收法律所调整的国家及其税务机关与纳税人之间的权利义务关系。是国家及其税务机关与纳税人之间的一种特殊社会关系。（权力关系或债务关系的讨论） 税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂 * 2、税收法律关系的特点 主体的一方只能是国家 一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人 另一方只能是国家 体现国家单方面的意志 只体现国家单方面的意志 不体现纳税人一方主体的意志 权利义务关系具有不对等性 纳税人和国家法律地位是平等的 但在权利义务方面具有不对等性 具有财产所有权或支配权单向转移的性质 税收法律关系中的财产转移：无偿、单向和连续 只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为，税法不发生变更，税收法律关系就将一直延续下去 * 3、税收法律关系的产生、变更与终止 产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册） 变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低 终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 税收法律关系的保护 保护对权利主体双方是对等的 * 三、税法的构成要素 10个要素： * 1、总则（立法依据、立法目的和通用原则等） 2、纳税义务人：即纳税主体（由谁缴纳） 负税人：是实际负担税款的单位和个人 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 3、征税对象：即纳税客体（对什么征税），是区分不同税种的主要标志，相关概念： 税基：计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 税目：是在税法中对征税对象分类规定的征税项目，是课税对象的具体化，反映具体的征税范围 * 4、税率：对征收对象的征收比例或征收额度（征多少） * 比例税率种类 （1）单一比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。如企业所得税税率25%。 （2）差别比例税率：产品差别比例税率（消费税）；行业差别比例税率（原有营业税）；地区差别比例税率（原有农业税）。 （3）幅度比例税率（契税）