第十章 交易性金融资产.ppt

交易性金融资产 本章要点： 交易性金融资产的概念；交易性金融资产的会计处理。 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产，是指企业为了充分利用闲置资金，以赚取资本利得差价为目的，从二级市场购入的，准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。 交易性金融资产两个基本特征： 1、有明确市价，并且能够在公开的资本市场上交易； 2、企业持有交易性金融资产的目的，是作为暂时闲置资金的存放形式，以保持其流动性和获利性。 1. “交易性金融资产”科目 资产类科目。核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 借方 交易性金融资产的取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 贷方 登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 企业出售交易性金融资产时结转的成本 *企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 2.“公允价值变动损益”科目 核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 借方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。 贷方：登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。 3.“投资收益”科目 核算企业持有交易性金融资产等期间取