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第二章 增值税征收管理 第十九单元（第九节） 增值税税收优惠 三、财政部、税务总局规定的其他增值税优惠　 （一）资源综合利用产品和劳务纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例30%、50%、70%、100%4个档次。 （二）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。（背诵） 提示：包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。 （三）粕类产品：豆粕属征税饲料（11%）；其它粕类饲料免征增值税。 （四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。 （五）有机肥产品免征增值税政策 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 （六）自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。2017年12月25日前已征的増值税，可抵减以后月份应缴纳的増值税，或办理退税。 社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。 （七）自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下简称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征増值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳増值税。 （九）自2016年1月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免增征值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。 （十）研发机构采购设备增值税政策 对符合规定的研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心，以下简称“研发机构”）采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。 （十一）2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。（18年新增） （十二）为支持小微企业发展，増值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 （十三）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 （十四）自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下统称居民）供热而取得的采暖费收入免征増值税。 （十五）自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节増值税（国产抗艾滋病病毒药物品种清单略）。抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。 四、增值税起征点的规定 限于个人（个体工商户和自然人），不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 按期纳税的：为月销售额5000～20000元。 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 上述销售额，为不含增值税的销售额。 五、其他有关减免税规定 1.纳税人兼营减、免税项目的，应当分开核算减免税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税； 2.纳税人放弃免税权 （1）纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税； 增值税纳税人放弃免税权的原因：销售方放弃免税权，购买方可以抵扣进项税额。 （2）放弃免税权应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案； （3）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票； （4）如放弃，需全部放弃，不得部分放弃； （5）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、劳务和应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 【例-单选题】（2008年）下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　）。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 网校答案：D 网校解析：选项A，如放弃免税权，需全部放弃，不得部分放弃；选项B，放弃免税权是备案制，不是审批制；选项C，应该为