银行会计学第2章基本核算方法.pdf

普通高等教育“十一五”国家级规划教材 银行会计学 程婵娟 普通高等教育“十一五”国家级规划教材 第2章 基本核算方法 第二章 基本核算方法 本章提要 基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介 绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具 体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计 的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及 传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方 法、会计报告等内容。 第二章 基本核算方法 主要内容 2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织与账务处理 第二章 基本核算方法——会计科目 2.1 会计科目 2.1.1 会计科目的意义 1．会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素，按照 不同性质和管理要求进行分类的名称。它是总 括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内 容和核算口径，明确财务收支成果，获取信息 资料的工具。 第二章 基本核算方法——会计科目 2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核 算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下 几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。 第二章 基本核算方法——会计科目 2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为 表内和表外两大类型。 1． 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算 直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。 这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进 行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资 产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。 第二章 基本核算方法——会计科目 2 ．表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反 映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况 但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行 重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时 采用单式记账法，增加记“收”，减少记 “付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量 度，也不要求平衡。 第二章 基本核算方法——会计科目 2.1.3 会计科目的名称 表2-1 银行业会计科目名称和编号 一、资产类 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 1 101 现金 13 132 转贴现 2 103 存放中央银行款项 14 134 垫款 3 105 存放同业款项 15 136 贷款减值准备 4 107 贵金属 16 138 委托贷款 5 109 拆放同业款项 17 139 其他贷款 6 111 交易性金融资产 18 140 应收中央银行存款利息 7 113 衍生金融资产 19 142 应收存放同业款项利息 8 115 买入返售金融资产 20 144 应收拆放同业款项利息 9 120 单位贷款 21 146 应收买入返售金融资产利息 10 124 个人贷款 22 150 应收贷款利息 11 128 转贷款 23