税务稽查基本知.docxVIP

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 HYPERLINK 税务稽查基本知识 　　五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项　　(一)稽查对象的确定(选案)　　1、计算机选案指标：　　增值税有关选案指标：　　进项税额-销项税额0连续超过三个月　　销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线)　　销售税金与销售收入变化幅度不同步　　销项税金与进项税金变化幅度不同步　　企业所得税选案指标：　　销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)　　销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率　　人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)　　固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)　　综合指标：销售收入变化幅度30%　　六个月内累计三次零负申报　　六个月内发票用量与收入申报为零　　2、税务机关案头审计分析选案指标：　　申报与发票销售收入对比 申报收入发票销售收入　　申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比　　进项税金增幅超过销售收入增幅30%　　出口金额变化幅度　　工资总额-计税工资-纳税调增0　　三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增0　　广告支出、业务宣传费、招待费　　税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户　　(二)税务稽查实施　　1、查前准备　　(1)审阅分析会计报表,确定查账线索　　(2)收集整理纳税资料　　(3)拟定提纲，组织分工　　(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书　　企业需要注意的问题：　　A.事前通知 B.稽查回避 C.出示证件 D.调账程序及返还期限(稽查案例)　　2、稽查实施　　A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》　　B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》　　注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)　　C.复查落实查账记录　　(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办　　3、查后终结　　(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金　　(2)通报问题，核实事实，听取意见　　(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》　　(三)稽查审理　　(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全　　(2)适用税收法律、法规、规章是否得当　　(3)是否符合法定程序　　(4)拟定的处理意见是否得当　　(四)税务处理决定执行　　1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等　　2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达　　(2)被送达人不签名或者盖章的处理　　(五)检查完毕后的企业应对措施　　1、补税、上缴滞纳金　　2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善　　3、复议或诉讼　　六、会计凭证、账簿、报表的检查　　1、总账与报表的检查　　“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额　　2、会计报表重点项目　　(1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款)　　(2)存货类项目　　(3)待摊费用项目　　(4)待处理流动资产净损失项目　　(5)固定资产及相关项目　　(6)无形资产和长期待摊费用项目　　(7)应付工资、应付福利费项目　　(8)应付款类项目(应付账款、其它应付款)　　(9)预收帐款项目　　(10)预提费用项目　　3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项　　(1)应计未计、应提未提费用是否提足　　(2)费用跨年度列支问题　　(3)其它应收款-股东个人借款　　(4)包装物押金　　(5)往来科目长期挂账、金额较大　　(6)存货类贷方余额　　(7)不需支付的应付款项　　(8)未支付的预提费用　　(9)长期资产的税务处理(财税差异)　　(10)价外费用问题、价外费用与返利的区别　　价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税;　　返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出　　企业年度会计报表的税务风险　　1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;　　2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;　　3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;　　上述事项视同为股东