第4章消费税会计.pdf

第4章 消费税会计 1 第4章 消费税会计 4.1 消费税概述 4.2 消费税的计算 4.3 消费税的会计处理 2 4.1 消费税概述 消费税的涵义和特点 ： 1. 消费税的涵义 我国现行的消费税，是对在我国境内生 产、委托加工和进口应税消费品的单位和个 人征收的一种流转税。 我国消费税属于有限型消费税。 3 4.1 消费税概述 2. 消费税的特点 ①价内计税，实行单一环节征收。 ②征收范围具有明显的选择性。 ③计税方法多样性和税负可转嫁性。 4 4.1 消费税概述 3.我国消费税的作用 ① 增加财政收入，但不带来全社会税收负 担的普遍加重。 ② 引导消费行为。 ③ 充分体现课税的宏观效率，有政策性 强、灵活性大、调节弹性大、便于税收征管 等特点，利于增进商品课税的累进性。 5 4.1 消费税概述 消费税的纳税范围和纳税义务人 ： 1. 消费税的纳税范围 《消费税暂行条例》列举的14类消费品， 分为5个类别 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品，如 烟、酒、鞭炮和焰火等； 6 4.1 消费税概述 1. 消费税的纳税范围 （2）奢侈品和非生活必需品，如高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等； （3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽 车等； （4）不能再生和替代的石油类消费品，如成 品油等； （5）具有一定财政意义的产品，如酒精、汽 车轮胎等。 7 4.1 消费税概述 2. 消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，为消费税 纳税义务人。 8 4.1 消费税概述 消费税的具体纳税义务人： ① 生产销售（包括自用）的应税消费品，以 生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者 直接纳税； ② 委托加工的应税产品，以委托加工的单位 和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款； ③ 进口的应税消费品，以进口的单位和个人 为纳税人，由海关代征税款。 9