第六章_金融会计学.pdf

金融会计学 金融会计学  课时安排：48课时（其中包含8节实验课 时）  上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后）  上课地点：6B401 6B101 第一篇：商业银行主要业务核算与管理 第一篇：商业银行主要业务核算与管理 第一章金融会计概论 第二章商业银行存款业务的核算与管理 第三章商业银行贷款业务的核算与管理 第四章支付结算业务的核算与管理 第五章现金出纳业务的核算与管理 第六章外汇业务的核算与管理 第二篇：中央银行主要业务核算与管理 第二篇：中央银行主要业务核算与管理 第七章货币发行业务的核算与管理 第八章经理国库业务的核算与管理 第九章黄金业务的核算与管理 第三篇：行间支付系统的核算与管理 第三篇：行间支付系统的核算与管理 第十章商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章金融企业往来核算与管理 第十二章社会支付清算系统的核算与管理 第四篇：非银行金融机构主要业务核算 第四篇：非银行金融机构主要业务核算 与管理 与管理 第十三章证券公司主要业务的核算与管理 第十四章信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章基金管理公司主要业务的核算与管理 第五篇：损益与财务报告 第五篇：损益与财务报告 第十八章所有者权益的核算与管理 第十九章收入、成本费用及利润的核算与管理 第二十章财务报告及财务分析 第六章 外汇业务的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理 第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管理 第一节 外汇业务概述 第一节 外汇业务概述 一、外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“ 国际汇 兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货 币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于 国际清偿和国际结算的支付手段和资产。 按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。  我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格  国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务 二、外汇业务的主要内容 二、外汇业务的主要内容 目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖； ⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。 三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算 外汇分账制的主要内容： 外汇分账制的主要内容： 1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。 自由外汇与记账外汇 自由外汇与记账外汇 自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎