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从税务稽查角度来纠正会计工作中的问题 会计工作经常要接受各种检验，从税务稽查角度来纠正会计工作 中的问题，可以帮助我们换个角度来对自己的工作来个预检，避免不 必要的麻烦和损失。 目录 一、营业利润检查要点 2 ㈠主营业务收入 2 ㈡ 主营业务成本 5 ㈢其他业务利润 6 二、期间费用及营业外收支 检查要点 7 ㈠营业费用 7 ㈡ 管理费用 8 ㈢ 财务费用11 ㈣ 营业外收支 13 三、往来检查要点 15 ㈠ 应收票据 15 ㈡ 应收帐款 15 ㈢ 坏帐准备与坏帐损失 16 ㈣ 预付账款 18 ㈤ 其他应收款 18 ㈥ 应付票据 19 ㈦、应付帐款/预收货款 20 ㈧ 其他流动负债 21 四、存货检查要点 23 （一）分析存货数量及成本是否异常 23 （二）审查存货领用及发出业务是否正确 25 （三）确定存货决算日结存数量 27 五、固定资产与在建工程 检查要点 28 ㈠ 固定资产 28 ㈡在建工程 31 一、营业利润检查要点 ㈠主营业务收入 1 收入是否正确申报 将收入明细帐同总帐、财务报表、纳税申报表相核对，查核收入 是否正确申报。 2 收入分类及税率适用是否正确 结合具体生产经营情况进行系统分析，审查收入是否正确进行了 下列分类：生产性收入与非生产性收入；营业税收入与增值税收入， 特别注意区分混和销售行为和兼营销售行为；免税收入与应税收入； 适用不同税率的收入；应税消费品与非应税消费品的收入。 （1）分析性复核：将本年内各类收入与以前年度加以比较，据 此分析收入年度间的变化趋势；分析年内各月的收入变化趋势；将与 收入有较直接关系的项目作结构趋势分析；对明显或异常的波动，应 进一步查明原因，是否存在隐瞒或虚列收入问题； （2 ）将收入帐与货币资金，应收帐款进行总额调节核对，以确 认收入的整体合理性； （3 ）查核销售数量；检视有关销售合同、销售部门记录、运费、 仓储部门记录，销售发票等资料上记载的销售数量，并同销售收入明 细帐核对；将销售成本明细帐的数量与收入明细帐核对； 4 ）确认收入计价的合理性； 对价格进行趋势分析，对异常变动查明原因； ——索取价目表与有关帐簿及发票核对； ——与同业价比较； ——与历史同期价及同期平均价比较； 查核是否属于关联企业间的关联交易，是否存在转让定价问题； 采用专家鉴定或到对方客户查询的方法确认收入及计价，确认是否存 在帐外收入或交换 4 特殊业务处理是否正确 检查有关记录资料，查核特殊业务的处理是否正确； ⑴折扣销货：是否在同一张发票列明； ⑵退回及折让：退回及折让原因是否合理，退回产品是否已验收 入库并入帐，是否有税务机关开具的证明；折扣及折让及退回款项是 否已汇出； ⑶以旧换新，还本销售是否以正常价记帐；查核随同销售货物收 取的价外费用，是否计入应税收入； ⑷逾期（1 年以上）未收回包装物的押金是否计入应税收入； 5 收入实现是否及时 （1）收入的实现是否依产品销售或提供劳务方式及货款结算方 式而确认： 采用直接收款销售方式；将销售合同或订单、发票、出库单或提 货单、银行结算票据进行相互核对，结合货币资金、应收帐款、存货 项目的检查，审查是否存在货款收到或将发票帐单或提货单交付买方 当天作收入处理；应特别关注有无扣押结算凭证，而将收入在年度间 人为调整，推迟收入实现；或者开假发票、虚列购货单位及提前开具 发票提前虚列收入问题； 采用预收帐款销售方式：将销售合同，预收款凭据，出库单相互 核对，结合预收款