《税务会计》第八章个人所得税会计.pdf

第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 学习目标 （一）知识目标 ◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能 力。 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内 外的一切所得征收的一种税。 它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬 殊矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关 系。 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 二、个人所得税的特点 1. 实行分类征收 2. 累进税率与比例税率并用 3. 费用扣除额较宽 4. 计算简便 5. 采取课源制和申报制两种征纳方法 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 三、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商业户以 及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同） 和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非 居民纳税人 （二）扣缴义务人 《个人所得税法》规定，以支付所得的单位或者个人为 扣缴义务人。 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 四、征税对象 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 其他所得 2013年4月23 日星期二 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 五、个人所得税税率 1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%～ 45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个人独 资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。