小规模纳税人免征增值税政策培训.pptVIP

* * * * 基本规定 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 增值税纳税申报表填报要求有变化 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 增值税纳税申报表填报求有变化 某增值税小规模纳税人，选择按月申报，2019年1月份销售货物不含税收入10万元。 由于未超过免税标准，该纳税人2019年1月份可以享受免税政策。 情形1 该小规模纳税人为个体工商户 情形2 该小规模纳税人非个体工商户 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税销售额 （ 3% 征收率） 1 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 3 （二）应征增值税不含 税销售额 （ 5% 征收率） 4 —— —— 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 5 —— —— 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 6 —— —— （三）销售使用过的 固定资产不 含税销售额 7(7 ? 8) —— —— 其中：税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额 9=10+11+12 100000 其中：小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 100000 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13 ? 14) 其中 ：税控 器具开具 的普通 发票销售额 14 核定销售额 15 二、税款计算 本期应纳税额 16 核定应纳税额 17 本期应纳税额减征额 18 本期免税额 19 3000 其中：小微企业免税额 20 未达起征点免税额 21 3000 应纳税额合计 22=16 - 18 或 17 - 18 本期预缴税额 23 —— —— 本期应补 （ 退 ） 税额 24=22 - 23 0 —— —— 100000 100000 0 0 3000 3000 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税销售额 （ 3% 征收率） 1 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 3 （二）应征增值税不含 税销售额 （ 5% 征收率） 4 —— —— 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 5 —— —— 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 6 —— —— （三）销售使用过的 固定资产不 含税销售额 7(7 ? 8) —— —— 其中：税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额 9=10+11+12 100000 其中：小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 100000 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13 ? 14) 其中 ：税控 器具开具 的普通 发票销售额 14 核定销售额 15 二、税款计算 本期应纳税额 16 核定应纳税额 17 本期应纳税额减征额 18 本期免税额 19 3000 其中：小微企业免税额 20 未达起征点免税额 21 3000 应纳税额合计 22=16 - 18 或 17 - 18 本期预缴税额 23 —— —— 本期应补 （ 退 ） 税额 24=22 - 23 0 —— —— 100000 100000 3000 3000 0 0 要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 增值税纳税申报表填报求有变化 某增值税小规模纳税人，选择按月申报，2019年1月份销售货物不含税收入11万元。 由于超过免税标准，该纳税人2019年1月份应纳税为 110000×0.03=3300 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税销售额 （ 3% 征收率） 1 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 3 （二）应征增值税不含 税销售额 （ 5% 征收率） 4 —— —— 税务机关代开的 增值税专用 发票不含税销售额 5 —— —— 税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 6 —— —— （三）销售使用过的 固定资产不 含税销售额 7(7 ? 8) —— —— 其中：税控器具开具的普通 发票不 含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额 9=10+11+12 110000 其中：小微企业免税销售额 10 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13 ? 14) 其中 ：税控 器具开具 的普通 发票销售额 14 核定销售额 15 二、税款计算 本期应纳税额 16 核定应纳税额 17 本期应纳税额减征额