税务会计（王碧秀）学习任务2.1 增值税纳税人、征税对象和税率确定1.pptxVIP

项目2 增值税会计 主讲 王碧秀教授 LOGO 增值税会计 总录 学习任务2.1 增值税纳税人、征税范围和税率确定 增值税纳税人、征税范围和税率 子录 增值税概念及类型 增值税是指以应税行为在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税 一、增值税概念及类型 理论增值额指纳税人在生产经营中新创造的价值，即货物总价价值（C+V+M）扣除生产过程中消耗掉的生产资料转移价值（C）后的余额（V+M） 经营环节 销售收入 增值额 坯布生产 300 300－0=300 成衣生产 700 700－300=400 成衣批发 900 900－700=200 成衣零售 1 000 1 000－900=100 合计   1 000 从某一商品看 增值额形成 应税行为：货物、劳务、无形资产、不动产流转行为 计税依据：增值额 性质：流转税 7 法定增值额大于理论增值额 存在重复征税 我国1994年至2008年实行 法定增值额等于理论增值额 消除重复征税，但无实际操作性 法定增值额小于理论增值额 消除重复征税，凭票抵扣方便操作 我国当前实行 一、增值税概念及类型 做中学 2－1 下列增值税类型中，法定增值额小于理论增值额，并且不存重复征税的增值税类型是（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 解析：生产型增值税法定增值额大于理论增值额，存在重复征税；收入型增值税法定增值额等于理论增值额，不存在重复征税 正确答案：C 一、增值税概念及类型 增值税纳税人确定 增值税纳税人是指在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人 二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定 单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个人指个体工商户和其他个人 特殊情型：单位以承包、承租、挂靠方式经营的 承包人以发包人名义对外经营——发包人为纳税人 承包人以自己名义对外经营——承包人为纳税人 中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 想一想 甲运输企业挂靠A集团公司并以A集团公司名义对外经营，由A集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责申报缴纳？ 二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定 做中学2-2 下列单位和个人可能成为增值税纳税人的有（）。 A.大润发超市 B.万达旅行社 C.经营快餐店的个体工商户李某 D.提供社会培训服务的学校 E.中国工商银行 正确答案：ABCDE 解析： 凡在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税纳税人。 单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人包括个体工商户和其他个人。 二、增值税纳税人确定——纳税人及扣缴义务人确定的基本规定 13 二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理 一般纳税人 小规模纳税人 以经营规模及会计核算健全与否为标准 经营规模以年销售额衡量 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额 会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算 14 认定小规模纳税人的规模标准 二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理 特别规定 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人纳税 认定小规模纳税人的规模标准 二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理 特别规定 纳税人兼有销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产多种应税行为的，应将销售应税货物、提供加工修理修配劳务的销售额，与销售服务、无形资产或不动产的销售额分别计算，分别适用《增值税暂行条例》及实施细则、《营改增试点实施办法》等规定的年销售额标准，确定所属的一般纳税人或小规模纳税人 兼营销售货物（劳务）与服务的 二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理 做中学2-3 某商业批发企业兼营销售货物与营改增试点应税行为，假设分别发生下列三种情形，该怎样确定其增值税纳税人资格 二、增值税纳税人确定——纳税人分类管理 （1）若货物批发零售业务年销售额85万元，销售服务、无形资产或不动产年销售额为400万元 确认为增值税一般纳税人 （2）若货物批发零售业务年销售额70万元，营改增应税行为年销售额505万元 确认为增值税一般纳税人 （3）若货物批发零售业务年销售额70万元，营改增应税行为年销售额450万元，合计金额超过80万元及500万元 不作为增值税一般纳税人 做中学2-4