流动负债和或有负债-石家庄铁路职业技术学院.PPT

资金岗位核算 石家庄铁路职业技术学院 经济管理系 任务一 对外投资认知 一、对外投资的概念 对外投资：企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。 1.投资是将其他资产让渡给其他单位所换取的另一项资产；（对外） 2．投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。（间接） 通过其他单位使用投资者投入的资产创造的效益后分配取得的，或者通过投资改善贸易关系，如提供稳定的原料供应，良好的销售网点等从而达到获取利益的目的。 二、对外投资分类 1.债权性投资 债权性投资是指投资企业通过投资获得债权，被投资企业承担债务。如投资于公司债券、国库券、国家重点建设债券等。是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。 3.混合性投资 混合性投资是指具有债权性和权益性双重性质的投资，往往表现为混合性政券投资。 投资形式主要是购买可转换公司债券，购买优先股股票。 2.权益性投资 权益性投资是指为获取另一企业的权益或净资产所进行的投资。投资企业通过投资取得对被投资企业相应份额的所有权，从而形成投资企业与被投资企业之间的所有权关系。投资的目的主要是为获得另一家企业的控制权，或实施对另一家企业的重大影响。 主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，属于以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。 任务二 交易性金融资产的核算 交易性金融资产内容： 企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证等。 获取短期利润 交易日指定 二、交易性金融资产的确认 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： 1．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。其中，“金融工具组合”指金融资产组合或金融负债组合。 3．属于衍生工具。 三、交易性金融资产核算的账户设置 交易性金融资产 资产类 （2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动） （1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额（公允价值变动） （2）出售交易性金融资产的账面余额（成本、公允价值变动） 余额：企业持有的交易性金融资产的公允价值 明细：按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 【例1】20×１年5月6日，甲公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。 20×１年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。 20×１年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 20×１年12月31日，乙公司股票市价为每股4.8元。 20×２年5月9日，乙公司宣告发放股利4 000万元。 20×２年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 20×２年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下（金额单位：万元） (1)20×l年5月6日，购入股票 借：交易性金融资产——成本 1 000 应收股利 15 投资收益 1 贷：银行存款 1 016 (2)20×l年5月10日，收到现金股利 借:银行存款 15 　 贷:应收股利 15 (3)20×1年6月30日，确认股票价格变动 借:交易性金融资产——公允价值变动 40 　 贷:公允价值变动损益 40 (4)20×l年12月31日，确认股票价格变动 借:公允价值变动损益 80 　 贷:交易性金融资产——公允价值变动 80 注:公允价值变动＝200×(4.8一5.2)＝一80(万元) (5)20×2年5月9日，确认应收现金股利 借:应收股利　 20 　 贷:投资收益 20 (6)20×2年5月13日，收到现金股利 借:银行存款 20 　 贷:应收股利 20 (7)20×2年5月20日，出售股票 借:银行存款 980 　 投资收益 20 　 交易性金融资产——公允价值变动