合并理论与少数股权计量约制全部商誉法引发思考.pdfVIP

合并理论与少数股权计量约制 ——“全部商誉法”引发的思考 傅 荣 (东北财经大学会计学院，辽宁大连116025) [摘要]母公司合并予公司的方式、子公司股权的构成、合并范围的界定、合并报表合并理论 的选择等，都直接或间接地影响了少数股东权益的信息含量与质量；而对其中比较重要的因素 一合并理论对少数股东权益的计量的影响一进行解读，无疑将有助于对少数股权信息的分析， 有助于提高财务报告的决策相关性。 [关键词]少数股东权益；计量；合并财务报表；合并理论；合并商誉 文献标识码：A 文章编号：1008-4096(2007)03-0077-04 中图分类号：F235．19 我国新颁布的企业会计准则第20号《企业合 权益：可归属于既不为母公司直接拥有，也不为 并》(CASNo．20)，对非同一控制下的企业控股合母公司通过子公司间接拥有的权益的子公司损益 并交易中合并商誉的初始计量，采用了与国际财务 或净资产部分