第五章 生产过程业务核算.pptVIP

第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 生产费用按其计入产品成本的方式的不同，分为直接费用和间接费用： 直接费用：企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工； 间接费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出，通常称制造费用。 直接材料：企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于成品形成的辅助材料等; 直接人工：企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴和福利费等； 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，其构成内容比较复杂，包括间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性停工损失等。 二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配 “生产成本”账户 成本类账户； 借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料、直接人工费和期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方登记结转完工入库产成品的生产成本； 期末余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本，即生产资金的占用额。 应按产品种类或类别设置明细账。 “制造费用”账户 成本类账户； 借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记期末经分配转入“生产成本”账户借方（应计入产品制造成本）的制造费用。 期末在费用结转后一般没有余额。 应按不同车间设置明细账。 P94 （二）人工费用的归集与分配 “应付职工薪酬”账户 负债类账户； 贷方登记本月计算的应付职工薪酬总额，包括各种工资、奖金、津贴和福利费等，同时应付的职工薪酬应被作为一项费用按其经济用途分配记入有关的成本、费用账户；借方登记本月实际支付的职工薪酬； 期末余额在贷方，表示本月应付未付的职工薪酬。 实例应用 例4-1：京连有限责任公司开出现金支票，从银行提取现金3 600 000元，准备发放工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 例4-2：京连有限责任公司用现金3 600 000元发放工资。 借：应付职工薪酬——工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 例4-3：京连有限责任公司根据当月的考勤记录和产量记录，计算确定本月的职工工资如下： A 产品生产工人工资 1 640 000元 B产品生产工人工资 1 430 000元 车间管理人员工资 320 000元 厂部管理人员工资 210 000元 借:生产成本——A产品 1 640 000 ——B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 例4-4：京连有限责任公司本月以银行存款支付职工福利费504 000元，其中生产工人的福利费429 800元（A产品生产工人229 600元，B产品生产工人200 200元），车间管理人员的福利费44 800元，行政管理人员的福利费29 400元。 支付福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利 504 000 贷：银行存款 504 000 列支福利费： 借：生产成本——A产品 229 600 ——B产品 200 200 制造费用 44 800 管理费用 29 400 贷：应付职工薪酬——职工福利 504 000 （三）制造费用的归集与分配 “待摊费用”账户 资产类账户； 借方登记预先支付的各种款项，如预付报刊费、预付保险费、预付房租、预付固定资产修理费等，贷方登记应摊销入本期成本或损益的各种费用； 期末余额在借方，表示已经支付但尚未摊销的费用； 应按照费用的种类设置明细账。 “预提费用”账户 负债类账户 贷方登记预先按照一定的标准提取的应由本期负担的各项费用，如预提的修理费、预提的借款费用等，借方登记实际支付的款项。 期末余额方向不确定，期末余额如果在贷方，表示已经预提但尚未支付的费用；期末余额如果在借方，表示实际支出数大于预提数的数额。 应按照费用种类设置明细账。 “累计折旧”账户 资产类账户； 贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加，借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧； 期末余额在贷方，表示已提折旧的累计额。