税务会计（王碧秀）学习任务1.3 纳税申报与税款缴纳.pptxVIP

项目1 税务会计工作流程 主讲 王碧秀教授 LOGO 税务会计工作流程 目录 学习任务1.3 纳税申报与税款缴纳 子录 1.纳税申报 2.税款缴纳 纳税申报 指纳税人按税法规定,定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报 一、纳税申报 纳税对象 纳税申报对象 纳税申报基本资料 纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表 财务会计报表 税务机关根据实际需要要求纳税人或扣缴义务人报送的其他资料 根据需要列举 各税种纳税申报表具体内容 一、纳税申报 纳税申报内容 （1）直接申报 即自行申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期内，直接到税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报。 该方式是我国传统的纳税申报方式 即数据电文申报，是指纳税人、扣缴义务人通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式向主管税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报 电子申报的日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准 该方式是我国当前重点推广的纳税申报方式 （2）电子申报 一、纳税申报 纳税申报方式 （3）邮寄申报 是指纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，在规定的申报期限内，通过邮寄的方式向主管税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报 适用于到税务机上门申报有困难、电子申报不具备条件纳税人或扣缴义务人 实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报或简并征期等方式申报纳税 简易申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报 简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额，采取将纳税期合并为按季、半年或年的方式缴纳税款的纳税申报方式 （4）简易申报、简并征期 一、纳税申报 纳税申报方式 （1）查账确定。又称查账征收 指税务机关根据纳税人的会计账册资料计算税额的一种方式 该方式适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人 指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用的原材料等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的产量、销售额，并据以确定税额的一种方式 该方式适用于生产规模小，账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人 （2）查实确定。又称查定征收 1．税额确定方式 二、税款缴纳 （3）查验确定。又称查验征收 指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以确定税额的一种方式 适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，税务机关通过典型调查，核定一定时期的营业额和所得额，实行多税种合并征税的一种方式 适用于无完整考核依据的小型纳税单位 （4）定期核定。又称定期定额征收 1．税额确定方式 二、税款缴纳 （5）不定期核定。又称核定税额 核定税额的方法为： 参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法核定 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定 按照其他合理的方法核定 1．税额确定方式 二、税款缴纳 （5）不定期核定。又称核定税额 适用于： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的纳税人 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的纳税人 虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的纳税人 1．税额确定方式 二、税款缴纳 （1）纳税人直接向国库经收处缴纳 适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户的纳税人 2．税款缴纳方式 二、税款缴纳 适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳税款；临时发生纳税义务需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款 （2）税务机关自收税款 负有代收代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人收取款项的同时，依法收取纳税人应缴纳的税款并按照规定的期限申报解缴的一种方式 适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域 （3）代收代缴 （4）代扣代缴 负有代扣代缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，依法从支付款额中扣收纳税人应缴纳的税款并按照规定的期限申报解缴的一种方式 2．税款缴纳方式 二、税款缴纳 委托代征是指税务机关委托有关单位和个人，以税务机关的名义向纳税人依法征收税款的一种方式 适用于零星分散和异地缴纳的税款 （5）委托代