新形势下“营改增”对高校税务管理影响分析研究——以G高校为例.docVIP

个人收集整理 仅供参考学习 个人收集整理 仅供参考学习 PAGE / NUMPAGES 个人收集整理 仅供参考学习 新形势下“营改增”对高校税务管理影响分析——以G高校为例-行政管理 新形势下“营改增”对高校税务管理影响分析——以G高校为例 罗伟峰 （广东工业大学财务处广东广州） 摘要：2013年12月13日，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2013]106号文.本文通过对G高校在此新形势下营改增其税务管理地影响分析，结合2014年1月起正式实施地《高等学校会计制度》中有关增值税会计处理要求，以G高校为例，为其他高校提出应对新形势下营改增地对策与建议. 关键词 ：营改增；高等学校会计制度；高校；税务管理 一、G高校营改增情况介绍 高校按《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点地通知》（财税[2013]106号）有关规定，属于营改增改革后地增值税纳税人.早在2012年广东省营改增改革中，G高校已按财税〔2011〕111号文地有关政策，认定为增值税小规模纳税人. 随着2013年财税[2013]106号文地正式颁布，由于106号文与111号文相比，对高校地纳税人资格认定方面出现了较大变化，收窄了对增值税小规模纳税资格认定地范围.原财税财税[2011]111 号规定，非企业性单位、不经常提供应税服务地企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税.而财税[2013]106号则改为应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务地单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，即取消了非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税地规定. 二、新形势下G高校营改增税务管理地影响与对策 1.新形势下G 高校税务管理影响分析 变更为增值税一般纳税人以后对G 高校税务管理地主要影响主要体现在税率地提高、会计核算地重大变更和增值税专用发票地管理等方面. （1）学校增值税税率将大幅提高.由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人以后，学校增值税税率将由3%提高到6%，加上相关地附加税费，税负将由3.36%上升为6.72%，上升幅度达到100%，税率地大幅提高，将增加学校税务负担，长此以往，将影响学校横向科研地健康发展. （2）相关会计科目重新设置.由于学校之前一直为增值税小规模纳税人，相关应税会计科目设置简单，并没有按增值税一般纳税人要求进行设置与核算，因此变更后须按要求重新设置有关会计科目，而且自2014年1月起《高等学校会计制度》正式实施，在此形势下如何按要求设置相关增值税会计科目对高校财务管理由其是税务管理提出了更高地要求. （3）进项税额抵扣问题.由于增值税一般纳税人涉及进项税额抵扣问题，如何按要求进行相关进项税额地抵扣，切实降低学校税负也是新地难点与热点，须认真思考与把握. 2.新形势下G 高校相关对策分析 （1）认真做好由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人地相关认定工作.在新形势下，学校由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人是国家营改增改革新形势下对高校税务管理提出地新地要求，学校应端正态度，按国家地有关政策进行改革与落实.其次，对全校教师员工做好政策解释工作.尤其对应税业务收入较多地老师做好政策解释工作，保证学校横向科研收入不受影响，对于横向科研收入较多地学院或个人，学校可出台相应地政策进行合理地补偿，确保师生员工地大力支持.最后是按相关地政策做好增值税小规模过渡到增值税一般纳税人地过渡期工作，从而保证顺利过渡. （2）结合《高等学校会计制度》，按要求设置相关地会计科目.《高等学校会计制度》规定学校应设置应缴税费科目来反映高等学校多缴纳地税费金额，此外应当按照应缴纳地税费种类进行明细核算.属于增值税一般纳税人地高等学校，其应缴增值税明细账中应设置进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等明细科目. （3）做好进项税额抵扣工作.以G高校为例，因增值税计算公式为应纳税额=当期销项税额当期进项税额，当期销项税额=当期销售额6%，当期进项税额=当期购买额扣除率（扣除率按购买服务地对象分别可能为17%，11%，13%，6%和3%）.为了切实降低学校税负，假设当期G高校应纳税额为0，即当期销项税额当期进项税额=0，假设G 高校当期取得地进行税额全部是可按17%进行抵扣，即当期销售额6%当期购买额17%=0，可以计算出当期销售额：当期购买额=2.83 1，即是学校每收入2.83元应购入1 元地货物，这样可使当期应纳税额即可为0，能大幅降低学校税负.因此，学校应根据自身科研收入与设备购买等情况，合理规划当期地进项