中国注册会计师审计准则验资.pdf

中国注册会计师审计准则第 1602 号 ——验 资 （2006 年2 月15 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行验资业务，明确工作要求，制 定本准则。 第二条 注册会计师在执行验资业务时，应当将本准则与相关审 计准则结合使用。 第三条 本准则所称验资，是指注册会计师依法接受委托，对被 审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进 行审验，并出具验资报告。 验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审 验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。变更验资是 指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本 的变更情况进行的审验。 本准则所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已 设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。 第四条 按照法律法规以及协议、合同、章程的要求出资，提供 真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者和 被审验单位的责任。 第五条 按照本准则的规定，对被审验单位注册资本的实收情况 1 或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告，是注册 会计师的责任。 注册会计师的责任不能减轻出资者和被审验单位的责任。 第六条 注册会计师执行验资业务，应当遵守相关的职业道德规 范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注， 并对执业过程中获知的信息保密。 第二章 业务约定书 第七条 注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独 立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。 第八条 注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通，并达成 一致意见： （一）委托目的； （二）出资者和被审验单位的责任以及注册会计师的责任； （三）审验范围； （四）时间要求； （五）验资收费； （六）报告分发和使用的限制。 第九条 如果接受委托，注册会计师应当与委托人就双方达成一 致的事项签订业务约定书。 2 第三章 计划、程序与记录 第十条 注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资 工作作出合理安排。 第十一条 注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情 况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表。 第十二条 设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资 本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时 间、出资方式和出资比例等。 第十三条 变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资 本及实收资本增减变动情况有关的事项。 增加注册资本及实收资本时，审验范围包括与增资相关的出资 者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式、出资比例和相关会 计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。 减少注册资本及实收资本时，审验范围包括与减资相关的减资 者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或债务担 保情况、相关会计处理，以及减资后的出资者、出资金额和出资比例 等。 第十四条 对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册 会计师应当分别采用下列方法进行审验： （一）以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收 款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出 资金额和货币出资比例是否符合规定。对于股份有限公司向社会公开 募集的股本，还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股票发行费 3 用清单等。 （二）以实物出资的，应当观察、检查实物，审验其权属转移情 况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审 验单位是外商投资企业，注册会计师应当按照国家有关外商投资企业 的规定，审验实物出资的价值。 （三）以知识产权、土地