第八章 审计抽样与审计测试.pdf

第八章 审计抽样与审计测试 本章主要内容 审计抽样的种类 统计抽样与非统计抽样 属性抽样与变量抽样 样本设计应该考虑的七个方面因素 样本的选取方法：随机选样、系统选样、货币单位选样 属性抽样与固定样本量抽样 变量抽样与单位平均估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样 抽样结果的评价 本章重点与难点：样本设计、以样本推断总体的方法、抽 样结果的评价 第一节 审计抽样概述 第一节 审计抽样概述 一、审计测试项目的选取方法 一、审计测试项目的选取方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适 在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适 当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目 当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目 标。 标。 选取测试项目的方法有三种：选取全部项目、选取特定项目和审 选取测试项目的方法有三种：选取全部项目、选取特定项目和审 计抽样 计抽样 1.选取全部项目。 1.选取全部项目。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部 项目进行测试: 项目进行测试: a.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的 a.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的 所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要 所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要 测试所有项目。 测试所有项目。 b.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证 b.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证 据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不 据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不 大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所 大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所 有项目。 有项目。 存在特别风险的项目主要包括： 存在特别风险的项目主要包括： （1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项 （1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项 或账户余额； 或账户余额； （2 ）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有 （2 ）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有 关的交易或余额 关的交易或余额 （3 ）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较 （3 ）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较 长的应收账款余额 长的应收账款余额 （4 ）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； （4 ）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； （5 ）以前发生过错误的项目； （5 ）以前发生过错误的项目； （6 ）期末人为调整的项目； （6 ）期末人为调整的项目； （7 ）其他存在特别风险的项目。 （7 ）其他存在特别风险的项目。 c. 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性， c. 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性， 对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可 对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可 运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合 控制测试。 控制测试。 第一节 审计抽样概述 第一节 审计抽样概述 一、审计测试项目的选取方法 一、审计测试项目的选取方法 2.选取特定项目 2.选取特定项目 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所 测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选 测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选 取特定项目进行测试。 取特定项目进行测试。 选取的特定项目可能包括： 选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目；（2 ）超过某一金额的全部项 （1）大额或关键项目；（2 ）超过某一金额的全部项 目；（3 ）