重点归纳初级实务第1章.docVIP

重点归纳 （一）现金的清查 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款； 属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 　 　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； 属于无法查明原因的，计入营业外收入。 （二）其他货币资金 1.主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 2.备用金：属于其他应收款。 3.商业承兑汇票----应收票据 银行承兑汇票----应收票据 （三）应收票据 1.应收票据转让 　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款　　(差价)　 2.商业汇票向银行贴现　　借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】　　　　财务费用 【按贴现息部分】　　　　贷：应收票据 【票面金额，不附追索权利】　　　　　　短期借款 【票面金额，附追索权利】 (四)应收账款 1.企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款 2.只要是计入应收账款的,包括应收账款内的运杂费,都可以计提坏账准备. 　　　 (五)预付账款 1.企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算 2.预付: 借：预付账款　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　 收到物资:借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　　 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：预付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款(差价)/应付账款(如果企业未付剩余货款) 补付: 借:预付账款 贷:银行存款 退回多付: 借:银行存款 贷:预付账款 (六)其他应收款 　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；　　2.应收的出租包装物租金；　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 　　4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；(七)应收款项减值 1.将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值(现值)，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备　　 2.只要是应收,预付科目,都可以计提减至准备: 应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款,应收股利,应收利息等 3. 应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即为企业应收账款的未来现金流量 　当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比例－“坏账准备”调整前账户余额（若为借方余额则减负数）　　【注意】　　计算结果为正数——补提（借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”）　　计算结果为负数——冲销（相反分录） 4. 企业计提坏账准备时，按应减记的金额：　　借：资产减值损失　　　　贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。 借:坏账准备 贷:资产减值损失 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额 　　借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等　　　　贷：坏账准备　　同时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等　　也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。 应收款项的账面价值与现值比,算出来的直接是坏账准备应该补提的; 应收款项的账面余额与现值比,算出来的是坏账准备的贷方余额,然后与计提前的坏账准备余额倒推出本期应计提或转回的坏账准备  5: 应收账款的账面价值＝账面余额－坏账准备, 会引起应收账款账面价值发生变化: 计提坏账准备: 借：资产减值损失　　　　 贷：坏账准备　　 坏账准备增加导致应收账款账面价值减少。 收回应收账款: 借：银行存款　　　 　贷：应收账款　　 应收账款收回减少其账面价值。 .转销坏账准备(确实无法收回): 借：坏账准备　　　　 贷：应收账款　　 此时坏账准备减少，应收账款账面价值余额减少，对应收账款的账面价