建筑服务业会计处理(营改增).pdfVIP

2016年5月1 日营改增后建筑服务业会计处理 1、甲建筑公司 【机构所在地在A地，工程所在地在B地】2016年5月份 收到预付的工程款，假设工程款总额2220万元，预收20% ，分包给乙 建筑公司分包款222万元 【取得乙建筑公司开具的11%专用发票】。 （1）借：银行存款2220*20%=444 贷：预收账款——工程款400 应交税费——应交增值税 （销项税额）44 （400X11%计算） （2 ）2016年支付乙建筑公司分包款： 借：工程结算——分包成本200 借：应交税费——应交增值税 （进项税额）22 贷：银行存款222 2.2016年5月份实现其他项目的销项税额156万元，进项税额100万元。 月末：应纳增值税额= （44+156 ）- （100+22 ）=78万元 借：应交税费——应交增值税 （转出未交增值税）78 贷：应交税费——未交增值税78 3.2016年6月15 日内： （1）甲建筑公司应当按B项目预收工程款扣除分 包款计算预缴增值税：应当预缴的增值税= （预收工程款-分包款）/ （1+11% ）*2%= （444-222 ）/ （1+11% ）*2%=4万元 向B地国税局申报 预缴增值税4万元，取得4万元完税凭证。 借：应交税费——未交增值税4 贷：银行存款4 附件：B地国税局开具的完税凭证，注明税额4万元 按实际预缴的增值税预缴的城建税等： （4X10% ） 借：应交税费——应交城建税等0.4 贷：银行存款0.4 附件：B地地税局开具的完税凭证 （2 ）在A地国税局纳税申报应纳增值税=78-4=74万元，取得A地国税局 开具的完税凭证。注明74万元。 借：应交税费——未交增值税74 贷：银行存款74 附件：A地国税局开具的完税凭证，注明税额74万元；及银行付款回执 等。 按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等： 借：应交税费——应交城建税等7.4 （74X10% ） 贷：银行存款7.4 附件：A地地税局开具的完税凭证。 （3 ）关于“应交税费——未交增值税”与“应交税费——应交增值税 （转 出多交增值税）” 的科目应用。 A 、次月，假设当月销项税额100 ，进项税额80 ，已交税金30 ： 次月末： 借：应交税费——未交增值税10 贷：应交税费——应交增值税 （转出多交增值税）10 B、次月，假设销项税额100 ，进项税额120 ，已交税金30 次月末： 借：应交税费——未交增值税30 贷：应交税费——应交增值税 （转出多交增值税）30 C、次月，假设销项税额150 ，进项税额100 ，已交税金30 ： 次月末： 借：应交税费——应交增值税 （转出未交增值税）20 贷：应交税费——未交增值税20 D、次月，假设销项税额100 ，进项税额105，没有已交税金：不需要账 务处理。 “应交税费——应交增值税”借方余额5万元属于当月留抵税 额，可以结转到以后月份继续抵扣。 4.工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等 借：工程施工 借：应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：库存材料、应付工资、银行存款等 5 。按完工进度结算工程款后，结转预收账款 借：预收账款——工程款 贷：主营业务收入 （说明：因预收款时已发生纳税义务，计提销项 税，故确认收入时不再计算销项） 6.结转完工成本 借：主营业务成本 贷：工程施工 7.收入结转利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 8.成本结转利润 借：本年利润 贷：主营业务成本