2015市中地税局企业所得税培训课件 (1).ppt

* 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。 举例：A的全资子公司B，A和B之间；甲全资子公司乙和丙，乙和丙之间；C和D共同持有E100%股权， C和D共同持有F100%股权，E和F之间。 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理（也可以不选择） * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 划出方企业和划入方企业均不确认所得。 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。