税收基础（高教版）教学课件一城市维护建设税与教育费附加.pptVIP

第五章 城市维护建设税与教育费附加 第五章 城市维护建设税与教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 一、城市维护建设税概述（行为税） （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种税。 县级以上城市和工矿区市政建设 （二）城市维护建设税的特点 （1）具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象。本质上属于一种附加税 （2）具有特定目的。城市维护税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。专款专用 一般纳入国家预算 （3）根据城建规模设计税率。根据城镇规模不同， 差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。 （4）征收范围较广 比其他任何税种的征税范围都要广 二、城市维护建设税的基本内容 （一）纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人。 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时缴纳城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市根据实际情况确定。 对外商投资企业和外国企业，暂不征税。 （二）征收范围 城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县 城、建制镇，以及税法规定征收 “三税”的其他地区。城市、 县城、建制镇的范围，应以行政区划为标准，不能随意扩大 或缩小各自行政区域的管辖范围。 【思考】下列属于城建税纳税人的有哪些？ A. 国有企业 B. 个人 C. 私营企业 D. 中外合资经营企业 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳 税人所在地的不同，税率分别规定为 7% ，5%、 1%三个档次。不同地区的纳税人适用不同档次的税 率。具体适用范围是： （1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7% ； （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5% ； （3）纳税人所在地不在城市市区、县城、建制 镇的，税率为1% ； 城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人 所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按 纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市 维护建设税： （1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人。 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 【思考】某市甲企业委托某乡村乙企业加工一批烟丝，则甲企业应适用的城建税税率是( )。 A. 7% B.5% C.1% D.0 （四）计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税税额。城市维护建设税以 “三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不 包括加收的滞纳金和罚款。 【思考】下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。 A. 纳税人因迟延缴纳增值税而加收的滞纳金 B. 纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C. 纳税人偷逃增值税而支付的罚款 D. 纳税人偷逃消费税被查补的税款 （五）税收优惠 （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的， 不征收城市维护建设税。 （2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退 还已缴纳的城市维护建设税。 （3）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市 维护建设税也可同时退库。 三、城市维护建设税的计算 应纳税额= (实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消 费税额+实际缴纳的营业税额)×适用税率 [例5-1-1]地处市区的某企业，2010年3月份应缴 纳增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被 退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳营业税25万 元，因故被加收滞纳金0.25万元。请计算该企业实 际应纳城市维护建设税额。 解：应纳税额= (231－13＋87＋25)×7% =330×7% =23.1(万元) 课堂练习 例：1.地处某县城的某国有企业。2008年9月实际缴纳消费税税额10万元，增值税30万元，计算其应纳的城市维护建设税额。 四、城市维护建设税的申报和缴纳 （一）纳税环节 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳增值税、消费税和 营业税的纳税环节。 （二）纳税地点 （1）纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市 维护建设税。 （2）代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴增值税