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关于深化月度现金流预算管理的思考 摘 要 预算管理是企业管理的核心内容之一，而月度现金流量预算 既是企业年度预算的分解和细化，又是企业完成年度预算目标的基?A,因 此做好月度现金流预算是当前企业管理的重耍任务。科学合理地对现金流 进行月度预测和安排，调控资金的控制管理，切实推动财务集约化管理迈 向更高水平。笔者结合自身的实际工作，对深化月底现金流预算管理进行 分析，以期能提升月度现金流预算管理水平。 关键词企业管理现金流量月度预算现状方法 一、月度现金流预算管理的现状 月度现金流量预算以企业信息化为依托，以控制收支过程为手段，分 解、落实年度预算指标，细化预算项目和执行期间统筹安排月度预算期内 经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入、流出。在具体执行过程中， 由于预算意识不强、月度现金流预算政策执行有待强化、业务归口专责人 素质有待提高与业务预算联动弱化等因素，月度现金流预算的管理水平仍 有待加强。 (-)月度现金流预算意识有待加强 不少业务部门对月度现金流预算缺乏深刻认识，这主要原因在于月度 现金流预算的管控工作大部分与财务管理有关(由财务人员执行)。因此, 不少业务部门的人把月度现金流量的管控认为是财务部门的事，对此缺乏 足够的重视，所以财务和业务之间不能有效互动。 （二）月度现金流预算执行有待强化 1?月度预算流程梳理有待加强。随着公司各部门业务量不断增大、业 务类型不断增多，急需建立业务归口部门向财务部门提出流程改进意见， 进行流程优化。 业务归口专责人的素质有待提高。在现代企业精细化管理的前提 下，部门广、人员多、流动快是现金流预算管理工作中的难点问题。目前, 仍有一部分业务归口专责人对预算工作不了解、资金使用不敏感、专业知 识仍有待提高。比如，在实际工作中经常岀现现金流预算填报金额不含税、 不满足付款条件上报预算等情况，影响现金流预算的执行。 月度预算执行偏差率较大。月度现金流预算执行偏差有两个方面， 即现金流入执行偏差和现金流出执行偏差。究其原因，一是在实际工作中, 月度现金流出预算执行偏差率可以控制，但月度现金流入受社会经济发 展、国家政策变动、客户等外部因素影响，偏差率较大。目前，大部分企 业月度现金流入预测的主要方法为历史数据与经验分析相结合的方式，该 方式的主观性较强。二是执行率诊断分析不够细化，不能更好地对执行偏 差进行反馈和修正。 二、月度现金流预算管理的意义和目标 现金流量贯穿于企业经营活动的全过程，是企业生存与发展的“血 脉”，也是评价企业经营业绩及企业价值的重要经营指标。当前，大部分 企业对于现金流量的预算管理都是从年度预算和月度预算两个方面进行 的，而月度预算作为年度预算指标的细化、分解，月度现金流预算延伸至 生产、营销、基建等前端业务部门，实现资金管理和业务活动的联动，使 得提高月度现金流管理的科学化、精益化水平显得十分重要。 月度现金流预算管理的目的在于加强年度现金流预算控制，通过月度 现金流预算寻找并保持最佳现金状态，降低企业筹资成本及资金风险。月 度现金流预算也是实现现金流动态管理的有效方法，可有效控制资金支 付。月度现金流预算管理以提升现金流预算编制质量、保障预算执行效率 为管理目标，优化资源配置，统筹预算平衡，降低资金沉淀，加强与业务 部门的协同配合，提高人员素质，形成跨专业指标联动的合作模式，实现 现金流预算精益化、标准化、规范化，促进资金管理水平的全血提升。具 体表现为梳理和完善制度，建立月度预算管理体系；业务财务融合，强化 过程管控；加强分析，形成预算考核机制；加强宣贯，强化预算管理意识。 三、月度现金流预算管理的具体措施 （一）梳理和完善制度，建立月度预算管理体系 1 ?梳理流程，强化制度。根据电力行业特点和公司自身经营情况，结 合年度预算编制模型，梳理月度现金流预算流程，建立涵盖经营管理各环 节的月度现金预算管理体系，使得公司各环节、各专业在月度预算编制、 资金支付、评价考核等各个结算有章可循。首先，各个业务部门结合当年 年度预算及工作计划，于每月20日之前填制次月的现金流量收支预算表, 完成《业务部门月度现金流预算上报情况表》，经部门领导审核后，交由 财务部门进行汇总。其次，财务部门按照相关管理规定对各业务部门提交 的《业务部门月度现金流预算上报情况表》进行第二次市核，对于在年度 预算外或者不符合公司规定的开支直接不予通过或至会议讨论。再次，财 务资产部以《业务部门月度现金流预算上报情况表》的实际支付情况为数 据依据，进行月度现金流编制，于25日在财务系统中完成并上报《月度 现金流报表》，报经上级公司审批。最后，在第二月月初财务部门完成《月 度资金预算完成情况说明》并召开月度资金分析会议，对上月现金流预算 完成情况进行分析、讨论并纳入绩效考核。 2?明确责任，加强协同