农业会计政策的国际比较与趋同性改进基于制定层面.docxVIP

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农业会计政策的国际比较与趋同性改进: 基于制定层面 王乐锦棊好东 山东财经大学会计学院 摘要: 生物资产的特殊性导致了农业会计信息的加工生成和披露的复杂性。从会计政策 制定层而的国际比较看,农业会计政策在规范范围、生物资产分类、生物资产确 认条件、生物资产以及农产品计量属性、生物资产信息表外披露等方面存在差界。 从会计国际化的大趋势来看,仍需进行趋同性改进,主要包括:规范牛物资产的分 类方法、按生物资产类别确定计量属性、细化长期生产性生物资产折【口的计提方 法、明晰生物资产和农产品有关风险信息的披露要求。 关键词: 农业会计政策;牛物资产;趋同性改进; 作者简介:王乐锦,山东财经大学教授,管理学博丄?,主要从事财务会计理论研究; 作者简介:棊好东,山东财经人学教授,博士生导师,主要从事会计理论研究,联系 方式 qihaodongl 12@163. com。 收稿日期:2013-10-17 基金:山东省自然科学基金项目(ZR2010GM015) International Comparisons and Convergence Improvements of Agricultural Accounting Policy: from the Policy-Making Perspective WANG Le-jin QI Hao-dong Shangdong University of Finance and Economics; Abstract: The particularities of biological assets 1ead to the complexities of agricultural accounting infooiation processing and disclosure. From the perspective of international comparisons between different accounting policy-making procedures, it can be seen that there exist many differences in such aspects of agricultural accounting policies as standard scope, classification of biological assets, recognition criteria of biological assets, mcasurcment dttributes of biological assets and farm products, as well as off-balance-sheet informstion disclosure. Although accounting internationalization is the general trend, the following convergence still has to be improved, mainly including standardizing the classification method of biological assets, identifying the measurement dttributc according to the catcgory of biological assets, detailing the depreciation methods of long-term productive biological assets, and clarifying disclosure requirements for the risk information concerning biological assets and farm products. Keyword: agricultureil accounting policy; biological assets; convergcncc improvements; Received: 2013-10-17 会计政策可以理解为关于会计确认、计量、记录和报告的行为指南,主要包括会 计处理应遵循的原则、程序和采用的方法等。根据制定主体不同会计政策应分为 宏观会计政策和企业会计政策两个层次(黄菊波和杨小舟,1995)。[1]从宏观层面 上看,会计政策是一个国家或地区的政府或接受授权的民间职业团体所制定的关 于微观主体应遵循的会计原则、程序和方法;从微观层面看,会计政策是微观主体 根据国家或民间职业团体所提供的会计政策对会计原则、程序和方法所做出的具 体选择。可见,宏观会计政

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