会计学课件第十作一章 负债.pptVIP

单利一般只计算本金的利息； 单利利息=本金×（利率×时期） 复利除了计算本金的利息外，对尚未支付的利息也要计算应付利息，俗称“利滚利”。 复利利息=本金×［（1+利率）期数-1］ 长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用： 1、属于生产经营期间-----财务费用。 2、如果长期借款用于购建固定资产： 在固定资产尚未达到预定可使用状态前------在建工程； 固定资产达到预定可使用状态后--------财务费用。 分期付息方式 提取利息时 企业在资产负债表日， 借：在建工程、财务费用 贷 ：应付利息（ 按合同利率计算确定的应付未付利息） 支付利息时 借 应付利息或长期借款 贷 银行存款 （三）长期借款到期 归还长期借款本金1百万元 借 长期借款（本金） 1 000 000 贷 银行存款 1 000 000 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为12个月的长期专门借款600 000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，该厂房于20x7年12月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 600 000 贷：长期借款 600 000 （2）20x7年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）20x7年12月31日，计算20x7年应计入工程成本的利息时：1 000 000 000×9%=90 000 借：在建工程 90 000 贷：应付利息 90 000 （4）20x7年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）借：固定资产 690 000 贷：在建工程 690 000 （二） 应付债券 1、债券的性质 债券，是指发行企业约定于一定日期支付一定本金及利息给债券持有人的契约。公司债券，是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。 企业发行债券要依照一定的法定程序进行，如股份公司首先由董事会制定方案，提交股东大会通过，再报经政府有关部门核准。 债券的 基本要素 债券面值 债券偿还期限 债券的 发行价格 债券利率 一、债券概述 2、债券发行价格： 平价发行：发行价格=债券面值 溢价发行：发行价格债券面值 ，一般而言，其主要原因是票面利率高于市场利率。溢价是发行企业为以后各期多付利息而事先得到的补偿。 折价发行：发行价格债券面值 ，一般而言，其主要原因是票面利率低于市场利率 。折价是发行企业为以后各期少付利息预先给予投资者的补偿。 2、债券帐务处理 核算账户： 应付债券 —债券面值 —利息调整(溢折价余额及其摊销额) 应付利息(按票面利率计算的应计提利息) （若为一次还本付息，利息应用“应付债券 —应计利息”核算） 借：银行存款 应付债券—利息调整(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值 应付债券—利息调整(溢价发行时) （1）发行债券 （2）债券利息的计提和调整 债券存续期内，企业应在计息日按债券面值和票面利率计提利息，并同时进行利息调整，即按实际利率法摊销溢折价及发行费等辅助费用。 债券利息的计提和调整 利息调整额的计算 应付利息=债券面值*票面利率 当期利息费用＝期初债券摊余成本×实际利率 实际利率：企业在债券期限内未来应付利息和本金折现为当前债券账面价值的利率。 债券摊余成本：债券的账面价值。 债券利息的计提和调整 或： 当期应付 (计)利息 － 当期 利息费用 溢价摊销额 ＝ 当期 利息费用 － 当期应付 (计)利息 折价摊销额 ＝ 资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券 借：在建工程、财务费用等(应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用) 贷：应付利息(按票面利率计算确定的应付未付利息） 借或贷：应付债券——利息调整（差额） 分录 （3）债券的偿还 债券应根据债券发行时订立的合同条款偿还本金和利息。 1、到期偿还 债券到期时，无论是折价发行还是溢价发行，溢价或折价均已摊销完毕，发行公