审计学——风险应对.pptVIP

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以审计风险降至可接受的低水平。 报表层次整体应对措施 风险应对 认定层次进一步审计程序 第8章 风险应对 第1节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ．一、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施： （一）向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性； 注册会计师不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据。 第8章 风险应对 第1节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 《1421号——利用专家的工作》准则中规定了需要利用专家工作的领域和情形： （1）对特定资产的估价，如珠宝、玉石的价值确定； （2）资产的数量和实物状况的测定，如煤的数量、牛羊的数量等； （3）涉及法律法规和合同的法律意见，需要向律师等专业人士咨询； 第8章 风险应对 第1节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （三）提供更多的督导； （四）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 （五）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。 第8章 风险应对 第2节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的含义和要求 针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序 第8章 风险应对 第8章 风险应对 第2节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 二、进一步审计程序的性质 指进一步审计程序的目的和类型。 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。　　　　 第8章 风险应对 第3节 控制测试 一、控制测试的含义 控制测试是测试控制运行的有效性。 第8章 风险应对第3节 控制测试 二、.需要控制测试的情形 （一）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 （二）仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据 第8章 风险应对第3节 控制测试 三、控制测试的时间 （一）控制测试时间的含义 1.何时测试 2.控制有效的时间 （1）如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据。 （2）如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试。 第8章 风险应对第3节 控制测试 三、控制测试的时间 （二）如何考虑期中获取的审计证据 1.获取这些控制在剩余时间发生重大变化的审计证据 2.确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 第8章 风险应对第3节 控制测试 （三）考虑以前审计获取的审计证据 1.使用以前审计获取审计证据的意义 2. 使用以前审计获取审计证据的思路：考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化 （1）如果已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性。 （2）如果未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应运用职业判断确定是否测试其运行有效性，以及本次与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。 第8章 风险应对第3节 控制测试 三、控制测试的时间 （三）考虑以前审计获取的审计证据 3.不得依赖以前审计所获取审计证据的情形 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。 第8章 风险应对第3节 控制测试 四、控制测试的范围 控制测试的范围是指某项控制活动的测试次数。 五、内部控制有效性的评价 第8章 风险应对第4节 实质性程序 一、实质性程序的含义　　 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 第8章 风险应对第4节 实质性程序 二、实质性程序的性质 实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合。 （一）细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的