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第十章 财务报告 内容： 了解会计报表的作用、种类、编制要求，掌握资产负债表、利润表的编制和内容。 第一节 财务报告概述 一、财务报告的目标 财务报告：书面文件（财务状况、经营成果、现金流量） 。 二、财务报告的披露方式 包括：会计报表、附注、财务情况说明书 三、会计报表的概念： 1、概念：以统一的货币计量单位，总括反映会计主体经济活动、财务收支及财务成果的报告文件。三大主表及其附表 2、会计报表的作用 —旨在向会计信息使用者提供所需信息。 1）对内 2）对外 第二节 资产负债表 一、概念 1、概念：一定时点 的财务状况（静态） 2、 作用： 二、结构和内容 1、基础：资产=负债+所有者权益 2、账户式（左右式）、垂直式（上下式） 4、结构 1）表首：名称、填制单位、日期、编号、货币单位 2）正表 3）附注 资产负债表 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期待摊费用 ”、 “长期借款 ” （减去归还期已不满1年的） “应付债券 ” (减去归还期已不满1年的） “长期应付款 ” （减去归还期已不满1年的） 等。 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：原材料、在途物资、生产成本、库存商品、（材料采购、材料成本差异）等 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。应收账款扣除坏账准备 6）扣除减值准备填列 无形资产、在建工程、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存货、应收账款等 7）未分配利润的填列 1-11月，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年末根据“利润分配——未分配利润”填列。 练习： 某企业200×年10月份部分总账及明细账期末 余额资料如下： 库存现金 5000（借） 银行存款86000 （借） 应收账款 4000 （借） —乙单位4000 （借） 预收账款20000 （贷） —丙单位28000 （贷） —乙单位?8000 （借） 应交税费7500 （借） —应交增值税7500（借） 本年利润??94200（贷） 生产成本8000 （借） 利润分配10000 （借） 库存商品12000 （借） 要求：填制资产负债表以下项目的金额 ①货币资金? ②应收账款? ③应交税费? ④未分配利润 ⑤存货??? ? 某企业2006年有关账户余额资料如下： 总账余额： 所属明细账余额： 应收账款800元（借方） A厂：1500元（借方） B厂：700元（贷方） 应付账款8000元（贷方） C厂：9000元（贷方） D厂：1000元（借方） 预收账款4300元（贷方） E厂：4400元（贷方） F厂：100元（借方） 预付账款6400元（借方） G厂：7000元（借方） H厂：500元（贷方） 要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的“应收账款”、“ 应付账款”、“ 预收账款”、“ 预付账款”四个项目的金额。 第三节 利润表 一、概念 反映一定时期生产经营成果的报表。 二、结构和内容： 1、基础：收入-费用=利润 2、结构： 单步式；多步式 三、多步式的内容及编制 1、表首：报表名称、编制单位、时间、编号、货币单位 2、正表： 3.报表的编制方法：根据