温州市农村会计协会 高级会计师 杨思贤精选课件.ppt

温州市农村会计协会 高级会计师 杨思贤 电话:QQ: 105213129 坚持 审计案例 2007年11月至2008年9月合计预付工程材料款180000元： 1、2007年11月10号凭证，白条现金支付水利管道厂叶**水泥管预付款20000元，借记“应收款”账户； 2、2008年3月7号凭证，白条转账支付水利管道厂水泥管预付款30000元；借记“在建工程”账户； 3、2008年8月26号凭证，白条现金支付水利管道厂叶**水泥管预付款30000元，借记“应收款”账户； 4、2008年9月33号凭证，白条现金支付水利管道厂叶**水泥管预付款100000元，借记“应收款”账户； 2009年1月结算工程材料款 5、2009年1月2号凭证，1月20日收回叶**造路用水泥管暂付款15万元，贷记“应收款”账户； 6、2009年1月82号凭证，1月9日白条现金支付水利管道厂叶**水泥管等工程材料款合计286790元；借记“在建工程”账户。查“在建工程”账户余额为316790元。 取证 ：水利管道厂1月9日领回工程材料结算余款款106790元。 坚持 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 三、审计报告阶段 第一篇 审计程序 坚持 制定年度审计计划（例行审计） 接受委托审计 政府授权审计 审 计 任 务 的 确 定 坚持 根据年度审计计划成立审计小组 编制具体的审计方案 送达审计通知书 审 计 准 备 阶 段 三天后进入 审计实施阶段 坚持 获取与处理审计证据 查账 编制与审核审计工作底稿 审 计 实 施 阶 段 取证 召开审计会议、调阅会计资料 坚持 撰写审计报告初稿 征求被审计单位意见 修改、复核审计报告 审 计 报 告 阶 段 发出审计结论 十日内提出 书面意见 坚持 编制后续审计方案 实施后续审计 提交后续审计报告 后 续 审 计 坚持 立 卷 审查验收 移交档案 审 计 档 案 编制年度审计工作报告向有关部门报告 审计回访 坚持 第二篇 审计操作实务 四、支出项目审计 二、负债项目审计 三、收入项目审计 一、资产项目审计 坚持 对审计小组成员的要求 ?农村审计人员应当取得农村审计人员资格证书后，方可从事农村审计工作。 实行回避制度???? 农村审计应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。 审计小组应指定审计组长和主审 幻灯片 4返回 坚持 审计方案 1、被审计单位名称； 2、审计种类； 3、编制依据； 4、被审计单位概况； 5、审计目标、范围、主要内容及重点； 6、实施步骤及时期安排； 7、人员分工； 8、方案审签。 返回 坚持 审计工作会议 （一）参加对象：村社负责人、财务人员、理财小组组长 （二）内容： 1、审计组长讲话 2、村财务主任介绍本村概况 3、检查货币资金、有价证券和实物 4、交接账册、凭证等有关会计资料 5、村负责人填写承诺书返回 坚持 一、获取审计证据必须掌握的法律法规和相关规定 1、审计法、会计法 2、浙江省农村集体经济审计办法 3、浙江省违反村级财务管理规定行为责任追究办法 4、财务制度、会计制度 5、会计基础工作规范 6、中国共产党纪律处分条例 7、各级党委、政府的有关规定 8、被审计单位的有关规定和会议纪要 9、相关的法律法规 坚持 二、审计证据 （一）审计证据的种类 1、书面证据； （1）外部证据；如：查询单、询证函 （2）内部证据；如：承诺书、会计记录 2、实物证据； 3、视听电子证据； 4、口头证据；如：谈话笔录 5、环境证据。如：内控制度 坚持 三、收集审计证据的要求 1、充分性：是指审计证据足以证明审计事项，并形成审计结论。 2、相关性：是指审计证据和审计目标相关联，所反映的内容能够审计结论和建议。 3、可靠性：是指审计证据反映审计事项客观事实的程度。 4、合法性：是指审计证据必须符合法定种类，并依照法定程序取得。 坚持 四、获取审计证据基本方法 （一）检查法： 1、顺查法；2、逆查法；3、详查法；4、抽查法；5、审阅法；6、复核法 （二）监盘法：监督盘点。主要是货币资金、有价证券和实物的盘点。 （三）观察法： （四）查询法：1、查询；2、函证 （五）计算法： （六）分析性复核：1、比较分析法；2、比率分析法；3、趋势分析法返回 坚持 审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 作用： 1、是审计项目收集、整理、反映审计证据的载体。 2、是审计报告所列事项的重要依据。 3、是考核审计工作质量的依据。返回 坚持 撰写审计报告应注意的事项 1、审计结论表述清楚，证据充分、可靠 2、审计报告中，对问题的定性依据准确，处理、处罚的措施合法合规 3、经查证属于涉嫌违纪违