第12章 税收管理制度.pptxVIP

第九章 税收管理制度 16 1 第一节　税收征收管理法概述 一、概念和适用范围 第二条：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 二、主要内容 16 2 下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。　　A.增值税　　B.关税　　C.车辆购置税　　D.教育费附加 由税务机关征收的费，如教育费附加, 不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。海关征收和代征的税种也不适用《征管法》。 16 3 第二节 税务登记管理制度 一、税务登记管理 税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 纳税人纳入税务机关监督管理的证明 整个税收征收管理的首要环节 包括：开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记。 16 4 （一）设立登记 1.设立登记的对象 （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其中包括：①企业；② 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③ 个体工商户；④ 从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 16 5 生产经营类事业单位单位法人：即从事非商事业，具有固定社员或独立财产的组织，承担中介沟通职能、为市场和企业服务的事业单位，主要从事科教文卫等社会事业和公共基础设施建设、公用事业服务相关的事务，如公立医院、大学科研机构、博物馆、职业培训机构等。 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人：指发生了车船税、出租房屋缴纳营业税、房产税等与生产经营无关的纳税义务的单位（如不从事生产经营的事业单位）或个人。 16 6 国务院《关于完善税务登记管理若干问题的通知》：除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。 16 7 16 8 2.设立登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。以下几种情况应比照开业登记办理： 扣缴义务人 扣缴义务发生之日起 所在地 扣缴登记 扣缴税款登记证件 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的 期满之日起 生产、经营所在地 税务登记 核发临时税务登记证及副本 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 项目合同或协议签订之日 项目所在地 16 9 （二）变更 适用范围：改变有关信息。名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、隶属关系、生产经营期限、改变或增减银行账号、生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 时间要求：工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内→原税务登记机关。 变更税务登记的程序：先工商变更后税务变更。 16 10 （三）注销税务登记 适用范围：经营期限届满而自动解散；改组、分立、合并等被撤销；资不抵债而破产；住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关；被工商行政管理部门吊销营业执照；其他。 时间要求：向工商行政管理机关办理注销登记前→原税务登记管理机关申报办理；不需要在工商管理机关办理注销登记的，应自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内→原税务登记管理机关 程序：先税务注销，后工商注销。 16 11 （四） 停业、复业登记 停业：定期定额征收者，停业前，暂停期限不超过一年 复业：恢复生产前 （五）外出经营报验登记（临时经营税务登记） 1、纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 2、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 16 12 第三节 账簿凭证管理 账簿：总帐、 明细账、 日记账、 其他辅助性账簿 凭证：原始凭证，如发票；记账凭证 一、设置账簿、凭证的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 能用计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 不能的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。账簿的设置 16 13 二、账簿、凭证的保管 不得伪造、变造、擅自销毁 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。 16 14 第四节 纳税申