会计实证及其对科学研究实证的启示口fc重硒.PDF

第22卷 第4期 重庆 建筑 大学 学报 Vo1．22 No．4 2000年 8月 Journa1 of Chongqin~Jianzhu University Au￡．2000 文章编号：1006--7329(2000)04--0042--04 会计实证及其对科学研究实证的启示 魏 锋 陈德强 p 。 口 f c重硒 关键词奎童兰；墨苎墨!兰兰±竺生塞童，芷兰盟 中图分类号：F230 文献标识码：A 科学的发展需要科学研究方法的支撑，甚至科学的发展本身就会表现为科学研究方法的改进 与革命，我国会计研究主要采用规范法，而西方国家的会计研究大部份采用实证法，为了促进会计 科学的发展，我们特探讨会计的实证研究并思考其对科学研究实证的启示。 1 实证的哲学含义与实证法 实证法早期受哲学中的“实证论”(亦称“实证主义 )和实证经济学的影响。实证论者认为：哲学 不应是抽象推理，而应以 确实”、“肯定”、“事实”为依据；只有经验才是确实肯定的，科学不过是对 经验的描写．不反映任何客观规律；人的认识只能达到事物的现象，达不到事物的本质。“实证论”早 在19世纪30年代便已产生，其创始人是法国的孔德(1798～1857)。实证经济学是将实证主义，运 用到经济领域，用以研究建立各种经济事物的内部联系，分析和预测经济行为效果的一种学说。其 创始人是经济学家弗里德曼。他主张对经济问题的研究，采用“大胆假设，小心求证，在求证中检验 假设 的方法，只回答“是”和 不是”的问题，不回答“好”和“不好”的问题。实证经济学产生于19世 纪上半叶，到20世纪3O年代后成为西方经济学的主流。 2 会计研究的规范法、实证法及其评述 2．1 规范法及其评价 ， 2．1．1 规范法的含义 规范法(Normative approach)是关于应该是什么的系统化的知识体系 2．1．2 规范法的程序 规范会计学派开展规范理论研究时通常采用演绎法(Deductive approach)。 其基本程序为： 提出前提一推导命题及得出结论一验证结论一指导实务 会计中的演绎方法包括如下程序：1)确定财务报表目标；2)选择会计假设}3)派生出会计原 则；4)发展会计的 技巧”。由目标程序制定的会计理论框架很明显地表示出上述程序，即假设原则 一 关于会计目标的适当程序、技术检测手段。 ·收祷日期；2oo0一O3—14 作者倚卉 魏 锋(1974一)，男，重庆人．碗士生，主要从事财务会计研究。 墨 塑 魏 锋等：会计实证及其对科学研究实证的启示 43 2．1．3 演绎法的评价 演绎法之所以成立，是因为一般存在于个别之中，一类事物共有的属性，其中每一个别事物必 须具有，所以，从一般必然推知个别。演绎推理是从一般到个别，要求其前提正确，推理严密。只要 前提是经过实证的科学事实，前提和结论之间具有可靠的逻辑关系，那么，所得的结论就是正确有 效的。会计理论建设中的演绎法以建立会计的目标为起点，一旦目标被界定，就必须描述某些关键 性的定义和假设。基于这些定义和假设，便可展开对会计目标实现过程的逻辑结构研究。这种方法 被称为“从一般到特殊”的方法。 2．1．4 规范法的代表人物与观点 规范会计学派是2O世纪在理论界曾占主导地位的流派之一。规范会计学派的倡导者是澳大利 亚的著名会计学家罗纳特．J．钱伯斯(Roymond Chambers)。他认为会计研究人员不能满足于解释 与证明现存实务，而应当运用演绎法建立一套更完美的会计目标。由于处于不同环境中的会计学家 们对会计“应当是什么，应当不是什么”的完美性的理解不同，故在规范会计学派内部又出现了一些 持不同学术观点的次级学派，各派既统一在规范会计学派的大旗之下，又自成体系。其中较主要的 有真实收益学派、决策有效性学派、事项会计学派三大分支。 2．2 实证法及其评价 2．2．1 实证法的含义 实证法(Positive approach)是说明是什