商业伦理探究基于华锐风电财务造假的案例分析.pdfVIP

Case study ● 案例研究 商业伦理探究 ——基于华锐风电财务造假的案例分析 北京工商大学 徐灿宇 梁丽丽 改革开放以来我国经济快速发展，各类企业不断涌入市场，与此同时也带来了各种商业伦理问题。 【摘要】 企业为了追求短期效益而不顾长远发展，财务造假、环境污染等问题不断发生。本文以华锐风电为例，从商业 伦理角度分析了其财务造假的原因，探求解决问题的对策，以期为防止财务造假提供参考。 商业伦理 华锐风电 财务造假 【关键词】 何小红（2012）在分析利益权衡对会计行为选择的 一、引言 基础上，推出利益失衡导致财务造假这一结论; 运 商业伦理 (Business Ethics)又称为企业伦理，是 用“收益—成本法” 分析利益失衡如何产生财务造 20世纪70 80年代兴起的一门关于商业和伦理学 假，并且从功利论的伦理学视角提出治理财务造假 ～ 的交叉学科。商业伦理是指在经济活动中企业的各 的伦理措施。张勇（2014）在对我国上市公司财务 利益相关者应遵循的伦理准则，包括企业与员工间 造假的现状及成因进行详尽分析的基础上,提出了 的劳资伦理、企业与同行间的竞争伦理、企业与客 杜绝财务造假行为和减少财务造假案件发生的对策 户间的客户伦理、企业与社会间的社会责任等。华 和措施。如加强行业自律,优化股权结构;公司治理 锐风电财务造假既损害了企业与客户、股东间的伦 实行法制化;强化公司内部控制，提高内部监管的 理关系，同时也使企业社会责任缺失。方祺（2015） 有效性;加大执法力度,提高投资者的风险意识和维 在财务造假的商业伦理与会计职业道德分析中指出， 权意识等。 在企业经营活动中，影响企业伦理水平的关键因素 华锐风电是我国风电行业的龙头企业，创造了 之一是财务人员的决策和行为，防止企业财务造假 中国制造业若干个第一。2013年公司因高管内斗， 的关键在于树立财会人员的商业伦理观念，提升财 自曝财务黑幕，自此华锐风电财务造假一案被公之 会人员的职业道德。 于众。为粉饰上市首年业绩，华锐风电通过伪造单 上市公司财务造假是市场经济普遍存在的现象。 据等方式在2011年度提前确认收入，虚增利润总额 近年来,财务造假现象日益严重,手法也复杂多样。 约2.7亿元，占2011年利润总额的37.58%。同时， 财务造假会导致虚假会计信息,对国家、社会、个 利安达作为华锐风电2011年年报的审计机构，未能 人都会造成极大危害。面对广泛存在的财务造假行 及时予以披露，也存在诸多执业问题。在该事件曝 为，学者们从不同角度，多领域加以研究。殷勤凡 光后，华锐风电股价从上市首日的98元，一度跌至 （2003）认为财务造假行为, 可归结为产权制度、公 3.31元，影响重大。华锐风电财务造假的背后，有 司治理制度、激励制度、外部审计制度、外部监管 其深刻的原因，本文从商业角度进行剖析。 制度等某些内在制度存在的缺陷。张成红（2009） 二、华锐风电财务造假商业伦理分析 从内因和外因两个角度对财务造假进行了分析，认 为利益驱动是财务造假的根本原因，客观原因是财