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Tax-related Wide Angle 涉税广角 “营改增”对快递企业的影响 ⊙马丽娜 自2014 年 1 月1 日起，国务院常务会议决定将铁 变。同样，没有现代化信息技术设备作支撑，快递的服 路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此 务质量也很难保证。因此，快递企业购入或自行开发信 交通运输业已全部纳入 “营改增”范围。“营改增”对 息化软硬件不仅会推动快递企业的发展，还能够在 “营 快递服务业带来哪些影响？快递服务业对深化“营改增” 改增”的过程中起到建立上下游产业链的作用。 有哪些建议？笔者根据从业经验提出如下观点。 同时，增值税的特点是税负不因生产经营中分工协 一、“营改增”对快递企业的有利影响 作环节的增多而叠加，从而促进社会分工细化。因此“营 （一）推动行业转型升级 改增”也将促使交通运输、信息技术等服务外包，优化 “营改增”后，生产设备和信息系统等购置成本可 行业分工协作结构。 以纳入抵扣范围，从而鼓励企业在设施设备方面加大投 此外，实行 “营改增”也将消除与交通运输、电 入、加速更新，有利于促进行业标准化、信息化、自动 子商务、制造业等上下游产业之间的税制障碍，打通抵 化程度不断提升。快递企业增加的大型中转设备、车辆、 扣链条，理顺抵扣关系，有利于推动业内企业功能整合 手持终端电子设备等，均可以纳入抵扣范围内，这些资 和服务延伸，融入上下游产业链、供应链和服务链，加 源的投入，也使快递企业扩大其经营的规模，日常经营 快向综合型物流运营商转变，形成新的产业增长点。快 和操作过程采用高科技手段，促进全行业的转型升级。 递企业作为连接上下游之间的物流链条，有着重要的推 例如，一个快递企业运用原有的场地、设备进行运 进作用。实施 “营改增”后，为出口货物提供的快递收 营和操作，那么，“营改增”之后随着进项税抵扣就会 派服务免征增值税，国际运输服务适用零税率，这将引 出现税负不断上升的情况，但是，若这家企业投入大型 导企业加快 “走出去”，拓展境外网络，发展国际业务， 分拣设备、高科技的终端设备，则这些设备的进项税可 有效降低服务成本，提升我国企业国际竞争力。 以获得抵扣，交通运输业税率为11% ，而采购设备的进 （二）可以逐步降低快递税负 项税为17% ，理论上会降低一定税负。 随着未来 “营改增”试点范围不断扩大，抵扣链条 目前，信息化正在逐步渗入快递作业流程，成为企 不断扩展延伸，更多的进项税额将纳入可抵扣范围，企 业转型升级的催化剂。在快速膨胀的市场需求面前，传 业税负将持续降低。 统快递企业转型升级的需求愈加凸显，信息化建设正在 按照试点政策，年销售额在500 万元以下的快递企 促进快递业企业组织形式和管理制度优化创新，推动快 业可被认定为小规模纳税人，同时一般纳税人也可选择 递业建立现代管理和服务的模式。没有强有力的信息化 适用简易计税办法，按照3% 的税率缴纳增值税 ；“营 手段，就做不到从落后生产方式向先进的生产方式的转 改增”后将实现快递纳税方式从营业税的 “道道征收、 47 涉税广角 全额征税”向增值税的 “环环抵扣、增值征税”转变， 快递中的收件、分拣、派送服务按照 “收派服务”适用 企业购买的物料、油料、车辆、机器设备等货物以及接 6% 税率，快递中的交通运输服务适用11% 税率。同时， 受的加工修理修配、交通运输、代理报关等服务所含增 试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务、装卸搬运 值税将纳入抵扣范围，基本消除重复征税。从长远上看， 服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳 快递企业的税收负担会逐步降低。尤其对于那些近两年 增值税，为仓储服务、装卸搬运服务和快递服务提供了 加快转型升级，需要大量购进车辆、机器设备，以及外 新的纳税选择。这些 “营改增”服务项目的采购对象的 包运输、信息系统开发等服务的企业，将产生大量进项 进项税为17% ，则又会降低实际税负。 抵扣，减负的效果会比较明显。