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外侨综合所得税扣缴办法.PDF
外僑綜合所得稅扣繳辦法
一、外僑綜合所得稅與居留期間的關係
凡有「中華民國來源所得」之外僑,應就其中華民國來源所得,依
法繳納綜合所得稅。外僑因在華居留期間之久暫不同,分為:非中
華民國境內居住之個人(非居住者)與中華民國境內居住之個人(居
住者)。依法其納稅方式亦有不同,茲說明如左:
(一) 非中華民國境內居住之個人:
1.同一課稅年度(一月一日至十二月三十一日)內,在華居留
不超過九十天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務
人依規定扣繳率就源扣繳,無庸申報;其中華民國來源之非
屬扣繳範圍之所得,應於離境前辦理申報納稅。
2.同一課稅年度內,在華居留合計超過九十天未滿一八三天
者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳,
其非屬扣繳範圍之所得(包括因在中華民國境內提供勞務而
自境外雇主取得之勞務報酬),自行依規定扣繳率申報納稅。
(二)中華民國境內居住之個人:
1.同一課稅年度內,在華居留合計滿一八三天者,即為「中華
民國境內居住之個人」,應將該年度在中華民國境內取得之
各類所得,及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得
之勞務報酬等總計,減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨
額,依累進稅率申報繳納綜合所得稅。
2.上年度為「居住者」,繼續居住至次年度離境而未於該年度
返華者,不論該年度居留天數是否滿一八三天,仍應按「居
住者」申報納稅。
二、「課稅年度」之定義
自一月一日起至同年十二月三十一日止為一課稅年度。
三、居留日數之計算
外僑在華居留日數係以護照入出境簽章日期為準(始日不計末日
計),如一課稅年度內入出境多次者,累積計算。
四、所 得 之認 定
同一課稅年度內,外僑在華居留日數合計:
(一) 未超過九十天:
1.在中華民國境內取得各類所得,由給付人依法扣繳或自行據
實申報綜合所得。
2.自中華民國境外雇主取得之薪資所得,免課所得稅。
(二)已超過九十天:
1.在中華民國境內取得各類所得,持扣繳憑單證明聯正本申
報,或自行據實申報納稅。
2.自中華民國境外取得薪資所得,以自動申報認定為原則,如
不自行申報或申報過低者,國稅局得按財政部頒定之外僑薪
資所得標準調整,如對調整之數額不服,申請核減時,應提
出國外雇給付所得之證明,並由當地稅務機關或會計師簽證
(須檢附會計師之執照影本)後,送居留所在地國稅局以憑
重行核定。
※納稅義務人之所得如為外幣者,按實際所得時期之政府外匯匯率
折算為新台幣。
五、同一課稅年度中居留未滿一八三 天,經扣繳或申報已繳納稅款,其
後又繼續居留至滿一八三天者辦理申報之方式
外僑在同一課稅年度中若已按非居住者適用之規定稅率納稅離境,
嗣後在當年度再來華,合計居留日數已滿一八三天者,應改按居住
者適用之規定稅率重新核算該年度之應納稅額,至於前已繳納該年
度稅款,可以退抵。
六、「中華民國境內居住之個人」結算申報之減免
八十九年度綜合所得稅各項減免扣除,依下列規定計算:
(一)免稅額:納稅義務人本人各可減除七四、○○○元。
(二) 扣除額:
1.標準扣除額:納稅義務人個人扣除四四、○○○元。
2.薪資所得特別扣除額 :即每一薪資受領人,每人每年扣除六
二、○○○元,其申報之薪資所得未達六二、○○○元者,
就其薪資所得額全數扣除。
※ 「中華民國境內居住之個人」,在年度中途離境而不再返華者,
其免稅額及標準扣除額,應按當年度在中華民國境內居住日
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