明确民间审计程序各阶段的主要工作.pdfVIP

知识目标 倡 了解政府审计和民间审计的程序 倡 明确民间审计程序各阶段的主要工作 倡 明确审计标准的获取途径 倡 明确运用审计标准应注意的问题 倡 理解审计业务约定书的含义和内容 倡 理解审计标准的含义和特征 能力目标 倡 能按照民间审计程序的要求， 完成民间审计工作 倡 能掌握审计业务约定书的编制方法 倡 能运用审计标准对被审事项作出正确判断 第三章　审计程序与审计标准 41 　　注册会计师王胜和李明接受某公司董事会的委托， 对 Ａ 公司实施会 计报表审计。 Ａ 公司是一家拥有５ ０００ 名员工的大中型企业， 该公司内部 控制较为健全、 有效。 公司效益逐年递增， 经营业绩较为显著， 是当地的 纳税大户， 曾连续几年受到当地政府的表彰。 在上述背景情况下， 王胜和 李明从年初资料开始， 对所有部门的所有业务采取从会计凭证、 会计账 簿、 会计报表为主线的审查方法。 尽管两个人付出了辛勤的劳动， 但在审 计业务约定书规定的十天时间内只审查了三个月的业务， 于是， Ａ 公司董 事会与王胜和李明的会计师事务所解除了合同。 分析王胜和李明本次审计程序采用的适当性。 通过本案例的案情可以看出， 该审计项目为会计报表审计。 根据该种 审计类型的特点， 以及被审计单位业务情况、 内部控制状况等， 注册会计 师王胜和李明选择在账项基础审计模式下直接对账簿进行详查这种审计程 序显然是错误的， 这也是造成审计失败的主要原因。 一般来说， 会计报表 审计， 在企业规模大、 经济业务多、 内部控制较健全的情况下， 应在风险 导向审计模式下， 通过风险评估程序， 识别和评估重大错报风险， 然后根 据风险评估情况实施进一步审计程序， 以发现重大差错和问题， 提高审计 工作质量和效率。 这就要通过了解被审计单位及其环境， 实施审计分析， 评价内部控制， 进行审计抽样等程序和方法来进行。 何况被审计单位还是 内部控制、 管理以及效益都不错的企业， 更应该采用风险基础审计模式下 的审计程序， 这样既符合此类业务的审计要求， 又遵循了现代审计的一般 规律。 第一节　审计程序 一、 审计程序的含义 审计程序， 也称审计循环或审计过程， 它是审计组织及其审计人员开展审计工作， 从准备 工作到审计任务结束为止的全部过程。 任何一项审计活动， 都有特定的审计目标， 为了达到目 标， 必须采用一定的程序， 运用有效的审计方法收集证据， 以支持审计结论和意见。 科学、 合 理地设计审计程序并正确地组织这个过程， 能使审计工作有条不紊的进行， 提高审计工作的质 量和效率， 顺利完成审计任务。 因此， 科学规划审计程序具有重要的意义。 42 第三章　审计程序与审计标准 对于政府审计、 内部审计和民间审计来讲， 由于其审计对象、 审计方式等方面存在差异， 其工作程序亦不完全相同。 政府审计、 内部审计一般采用广义的审计程序， 即从确定审计工作 任务开始， 一直到提出检查和整改情况报告为止的全部过程。 民间审计一般采用狭义的审计程 序， 即指审计人员从受托开始， 到提出审计报告为止的全部过程。 由于审计方法的演变， 现代 审计一般采用的是风险导向审计模式， 其审计程序具体过程也按此要求运行。 本节主要说明政 府审计和民间审计在就地审计方式下进行财务审计的审计