2012年度企业所得税汇算清缴培训资料.pptVIP

租入房屋合同提前解约，尚未摊销的装修费如何处理？ 北京市2009年企业所得税汇算清缴政策解答 问：企业2008年将租入固定资产进行装修形成长期待摊费用，原合同约定3年，企业按3年进行摊销，后由于出租方提前解约停止出租行为，致使部分长期待摊费用尚未摊销，应如何进行税务处理？? 答：对尚未摊销完的长期待摊费用应按照原合同约定的剩余租赁期内摊销完毕。 有些工具价值较低（二三百元左右），使用期 限超过一年，究竟是计入“固定资产”还是计 入“低值易耗品”？ 北京2008年企业所得税汇算清缴问答： 按照《实施条例》第五十七条的规定， 新法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。判定固定资产的主要标准一是使用年限，二是是否与生产经营活动有关。在实际工作中，如企业能够预计某项非货币资产使用时限超过12个月，且与生产经营有关，无论其价值多少，均应作为固定资产进行税务处理。 区分固定资产与低值易耗品 利用《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)判断是否属于固定资产。 提示： 电子版可在财政部或国家税务总局网站查询 企业购买出售方已足额提取折旧的固定 资产能否计提折旧 ？ 受让方尚未获得价值补偿 应当根据适当证据（包括新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素）确定折旧程度，再乘以《实施条例》规定的最低折旧年限，确定该固定资产的预计最低折旧年限。 会计折旧年限长于税收年限可以做纳税调减吗 北京市国税局： 实施条例第六十条规定了除国务院财政、税务主管部门另有规定外的固定资产计算折旧的最低年限。可见，税法上规定的是固定资产计算折旧的最低年限。当企业固定资产折旧年限短于税法规定的最低年限时，要进行纳税调整处理；而会计折旧年限长于税法规定的最低年限时，会计年限即为税收年限，不可做调减处理。 国家税务总局公告2012年第15号 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 企业购入的软件摊销期限 财政部 国家税务总局 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 》 财税[2012]27号 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 第三部分 资产损失税前扣除专题 最新法规： 国家税务总局关于发布《企业资产损失税前扣除 管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第 25号） 有效法规： 财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前 扣除政策的通知》财税[2009]57号 失效法规： 1、 国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发【2009】88号） 2、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号） 3、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号） 资产损失的申报时间 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 资产损失清单申报的项目有哪些 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（扩大了范围） 　　（二）企业各项存货发生的正常损耗； 　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 如何进行清单申报 属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 资产损失专项申报的报送要求 采取专项申报扣除资产损失的企业应向税务机关报送以下资料： 1.《企业资产损失专项申报扣除情况表》 2.《申请报告》