属国有及国有控股企业资产损失.doc

PAGE PAGE 15 附件2： 天津市市属国有及国有控股企业资产损失和 不良资产的认定、核销及处置工作实施细则 第一条 为规范我市国有及国有控股企业（以下简称企业）资产损失和不良资产的认定、核销及处置工作，切实维护国有权益，提高资产处置效益，推动企业提高经营管理水平，根据《天津市市属国有及国有控股企业资产损失和不良资产的认定、核销及处置管理暂行办法》（以下简称《办法》），制定本实施细则。 第二条 天津市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）负责对企业资产损失和不良资产认定、核销及处置的政策制订、审核确认以及监督检查等工作。市国有资产委托监管部门和各集团（控股）公司（以下简称主管部门）负责对所属企业申报资产损失和不良资产的初审等工作，并协助有关单位做好所属企业的资产处置工作。 市国资委指定市产权交易中心下设的天津实物转让调剂市场负责资产处置具体工作，并接受市国资委的监督管理。 市国资委成立资产处置工作领导小组，负责研究、协调、处理日常资产处置工作中的有关问题，定期召开会议总结分析资产处置工作情况，并及时向市国资委汇报。 第三条 企业对其资产、负债、所有者权益进行全面的清理、核对和查实的基础上，严格按照《办法》中第二章的相关规定依法认定资产损失。 第四条 企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。 　　第五条　具有法律效力的外部证据，是指企业收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： 　　（一）司法机关的判决或者裁定； 　　（二）公安机关的立案结案证明、回复； 　　（三）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明； 　　（四）企业的破产清算公告及清偿文件； 　　（五）政府部门的公文及明令禁止的文件； 　　（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； 　　（七）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等； 　　（八）符合法律条件的其他证据。 　　第六条　社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。 　　第七条　特定事项的企业内部证据，是指本企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括： 　　（一）会计核算有关资料和原始凭证； 　　（二）资产盘点表; 　　（三）相关经济行为的业务合同； 　　（四）企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）； 　　（五）企业的内部核批文件及有关情况说明； 　　（六）由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明。 　　第八条　对作为资产损失和不良资产的所有证据，企业都应当根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，认真把关；承担企业专项财务审计和评估业务的中介机构应根据独立审计准则规定做好相关证据的复核、甄别工作，逐项予以核实和确认。 　　第九条 企业对资产损失提出认定意见后，填制《资产损失审核认定表》（见附1）一式四份，连同相关资产损失审核材料上报主管部门进行初审。主管部门应在7个工作日内对企业上报的资产损失认定意见和相关资料进行认真审核，并提出初审意见上报市国资委审核确认。市国资委在7个工作日内对企业申报的资产损失进行审核确认。对于资产损失数额巨大的，由市国资委审核后报市政府批准。 第十条 企业根据资产损失认定的审查确认结果和评估机构出具的不良资产认定表，结合本企业净资产的实际情况，填报《资产损失核销申报表》（见附2）或《不良资产核销申报表》（见附3）一式四份，连同相关资料上报主管部门初审，主管部门应在7个工作日内对企业上报的资产损失和不良资产核销意见和相关资料进行认真审核，并提出初审意见上报市国资委审核。市国资委在7个工作日内对企业上报的有关资料进行审核，并在此基础上对资产损失和不良资产核销结果进行批复。企业依据市国资委资产损失和不良资产核销的批复，及时调整会计账务。 第十一条 企业上报的资产损失和不良资产审核相关资料包括： （一）社会中介机构专项审计报告或评估报告及相关材料。包括：资产损失和不良资产的项目名称、金额、形成时间和损失原因；对资产损失和不良资产逐项写出审核意见，审核确认的具体文件依据，对损失项目进行调查核实的程序、手段和核实后的实际情况，以及是否确认为资产损失和