课件：出口货物退(免)税(增值税).ppt

(三)外贸企业退免税申报 1、单证收集时限 （1）出口货物报关单收集时限 （2）外汇核销单收集时限 （3）增值税专用发票收集时限 2、申报时限 （1）出口货物出口退（免）税申报与受理 （2）外贸企业出口货物退免税的的延期申报 3、申报流程 （1）外贸企业出口货物退（免）税申报流程 （2）外贸企业出口货物退（免）税电子申报流程 ——预申报——正式申报程序 4、外贸企业出口货物退（免）税申报资料 （四）外贸企业出口退税审核 1、进项数据的自身逻辑审核： 2、进项数据与专用税票数据进行对审 3、出口数据的自身逻辑审核 4、出口数据与代理出口证明电子信息进行对审 5、与出口报关单电子信息进行对审 6、出口数据与收汇核销单电子信息进行对审 （五）外贸企业退免税审批及退库 1、审批权限 2、退税审批 3、退库 （六）外贸企业相关证明的开具 1、代理出口货物证明 2、外贸企业进料加工贸易证明 （1）进料加工业务的登记 （2）《进料加工贸易免税证明》的出具 （3）进料加工业务的核销 3、外贸企业来料加工免税证明 （1）来料加工业务的登记 （2）来料加工贸易免税证明》的出具 （3）备案管理 4、出口商品退运已办结税务证明 5、《出口货物退运已办结税务证明》的出具 三、生产企业出口货物退（免）税 （一）生产企业出口货物退（免）税认定管理 （二）生产企业出口货物免、抵、退税相关政策规定 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同 自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税 管理办法。 生产企业——是指独立核算，经主管国税机关认定为增值 税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办 法。 生产企业出口“视同自产产品”免抵退税管理 视同自产货物范围 ——根据《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通 知》（国税函[2002]170号） 新发生出口业务的“免、抵、退”税规定 根据国税[2006]102号文件规定：对小型出口企业和新发生的出口业务 的企业发生的应退税额退税审核期为12个月，12个月后纳入正常分类管 理。即刚发生出口业务的前12个月，按免抵退税计算公式计算当期应退 税额。从第13个月开始一次性办理退税。 我省规定一个纳税年度内外销销售额之和在200万元（不含）人民币以 下的出口企业为小型企业。 （三）生产企业“免、抵、退”税计算 免抵退税计算公式 （1） 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进 项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （2） 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价× 外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率） －免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （3） 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价 格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） （5） 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出 口货物征税税率－免抵退税额抵减额 （6） 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退 税率 期末留抵税额 ——期末留抵税额=[ 销项税额－（进项税额－进项 税额转出）－（上期留抵税额－抵减上期留抵税额 数）+上期免抵退货物应退税额 ] 说明：该公式是根据纳税申报栏目计算的。是计算 确定应退税额、应免抵税额的重要依据。 免税购进原材料 根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若 干问题的通知》（国税发[2003]139号）规定： 计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的“免税 购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工 免税进口料件”，其中国内购进免税原材料指《中华 人民共和国暂行条例》、《中华人民共和国增值税 暂行条例实施细则》及其他有关规定中列名的且不 能按规定计提进项税额的免税货物。 当期应退税额和当期免、抵税额的计算 若当期有留抵税额，且期末留抵税额＜＝免抵退 各额时，则： 当期应退税额=期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 结转下期抵扣的税额=0 若当期有留抵税额，且期末留抵税额＞免抵退税 额时，则： 当期应退税额=免抵退税额 当期免抵税额=0 结转下期抵扣的税额=期末留抵税额－当期应退税额 当期没有留抵扣额 若当期没有留抵扣额，则： 当期退税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额 结转下期抵扣的税额=0 名词解析 离岸价——亦称“船上交货价格”或“装运港船上交货价格”。国际代码 FOB。卖方在指定的装运港将货物按港口惯常办法装船，越过船舷以履 行其交货义务，并负担货物装上船为止的一切费用