会计学课件第八章.pptVIP

（三）财产盘亏或损毁的总分类核算 核实财产盘亏或毁损后，根据“实存账存对比表”等原始凭证，编制记账凭证，调整账簿记录。 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 原材料 库存商品 固定资产 …… 报经批准后，根据审批结果，转销待处理财产盘亏及毁损金额，并结转有关账户。 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 …… 贷：待处理财产损溢 库存现金盘亏 通常情况下，库存现金盘亏应由出纳人员赔偿 存货盘亏 因自然损耗、管理不善形成的盘亏，列作管理费用。 因自然灾害导致的盘亏、损毁，扣除可回收价值及可获保险公司或责任人赔偿部分后的净损失，列作营业外支出。 固定资产盘亏 固定资产盘亏或毁损的净值列作营业外支出，如系责任事故引起，由责任人酌情赔偿。 财产盘盈、盘亏和毁损，必须分别进行账务处理，不得合并或相互抵消。 基础会计学 《基础会计学》课程组 * 第八章 财产清查概述 学习目标 理解财产清查的意义、种类、一般程序和方法 掌握财产清查的概念，货币资金、实物资产和往来结算款项的清查方法 掌握财产清查结果的账务处理 第一节 财产清查概述 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查的一般程序 一、财产清查的意义 造成账实不符的原因 有些财产在保管中发生自然损耗（或溢余）； 因意外灾害造成毁损； 在日常核算和管理过程中，由于制度不健全或手续不严密而发生错收、错付、丢失、被盗；由于计量或检验不准确而发生多收、多付或少收、少付； 由于管理不善或责任者过失造成重记、漏记和财产毁损；由于凭证传递时间不同形成未达账项，造成结算双方账实不符； 因贪污、盗窃等违法行为造成财产损失；以及在账实相符的情况下，由于财产物资的毁损、变质使账簿记录不符合客观真实性等。 为了保证账簿记录的真实、正确，在账证相符、账账相符的前提下，必须运用财产清查这一会计核算的专门方法，对各项财产进行清查，并与账面数核对，做到账实相符。 财产清查，是指通过对各项财产进行盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义 保证会计资料的真实性 保证财产的安全完整 提高财产使用的有效性 二、财产清查的种类 按清查对象的范围分类 全面清查 局部清查 按清查的时间分类 定期清查 不定期清查 （一）按清查对象的范围分类 全面清查 对企业的全部财产所进行的全面、彻底的盘点和核对。 清查的范围广、内容多、占用人力和时间多，不宜经常进行。 局部清查 根据需要对一部分财产进行的清查。 通常情况下，局部清查的重点是流动性较大的财产。 定期清查 根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查。 不定期清查 事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 （二）按清查的时间分类 成立清查组织 业务准备工作 账簿准备 实物准备 器具准备 实施财产清查 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 财产清查的一般方法 货币资金的清查 实物资产的清查 往来结算款项的清查 一、财产清查的一般方法 账面结存数 实际结存数 确定财产账面结存数量的方法 确定财产实际结存数量的方法 （一）确定财产账面结存数量的方法 永续盘存制 也称账面盘存制，是指平时对各项财产的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面余额。 账面期末余额=账面期初余额+本期增加数-本期减少数 优点：会计手续严密；便于及时掌握财产占用情况，有利于加 强管理。 缺点：登账工作量大。 实地盘存制 也称定期盘存制，是指平时根据会计凭证登记增加数，通过定期对财产的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算本期发出数量的方法。 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 优点：减少了记账的工作量。 缺点：倒挤出的本期发生数量成分复杂，往往有非正常耗用，不利于对财产的管理，会影响成本、费用的正确性和合理性。 （二）确定财产实际结存数量的方法 实地盘点法 是通过逐一清点或用计量器具来确定财产实际结存数量的方法。 技术推算盘点法 指在抽样盘点的基础上，进行技术推算，来确定财产的实际结存数量的方法。 核对账目法 指以一定的查询方式，将企业的账簿记录与对方账簿记录进行查询核对的方法。 二、货币资金的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 采用实地盘点法进行清查。 清查完毕，填制“库存现金